5.3. Формирование налогооблагаемой базы субъекта малого предпринимательства

Валовая выручка определяется как разница итогов по графам 4-5, разница итогов по графам 6-7 отражает расходы, принимаемые к зачету при расчете единого налога по С.Д.

Порядок отражения издержек обращения в торговых предприятиях аналогичен порядку учета расходов на производственных предприятиях. А порядок учета В. В. несколько отличен.

2. В предприятиях торговли в качестве доходов (В.В.) показывается сумма, полученная от реализации товаров (товарооборот). В расходы включается стоимость реализованных (отгруженных покупателю) товаров по покупной цене.

Уплаченная сумма НДС включается в расходы в момент оплаты, поэтому отражение факта полученного материала производится в Книге без учета НДС. В момент оплаты

материалов, включается НДС, сумма уплаченного налога должны быть включены в расходы путем отражения его с графе 6. 3. Для предприятий розничной торговли вопрос учета НДС является сложным и требует учета каждой единицы товара перешедшей через кассу магазина. При большой номенклатуре продаваемого в магазине товара рекомендуется вести учет товаров по обычной системе, и в этом случае доход нужно отражать в Книге не в виде реализованного наложения, а товарооборота. В Книге записи будут делаться на основании кассовых отчетов кассиров. Это будет В.В. предприятия. Определение расходов, учитываемых при определении С.Д. будет вестись расчетным путем. Из полученной выручки за отчетный период вычитается наценка, приводящаяся на проданный товар, и в графу расходов будет занесена стоимость проданного товара по покупной цене, определенная расчетным путем. Существует общий порядок определения размера торговой наценки приходящийся на проданный в розничной торговле товар.

% наценки Нн+Нп/В +От* 100%

где

Нн- наценка на непроданный товар остаток торгов наценки на начало месяца,

Нп- наценено на поступивший товар,

В- выручка от проданного товара за месяц (период),

От- остаток товара по продажным ценам на конец месяца.

Умножив % наценки на выручку мы получим наценку на проданный товар.

6. УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА УСН

Для данной категории плательщиков налог исчисляется налоговым органом с доходов, определяемых расчетным путем исходя из стоимости патента с применением ставки налога на доходы физических лиц-13%

Таким образом, для определения дохода по патенту необходимо стоимость патента умножить на 100 и разделить на 13.

Сумма единого социального налога для индивидуальных предпринимателей рассчитывается по шкале ставок, установленных пунктом 3 статьи 241 части второй НК РФ, и перечисляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды.

В соответствии со статьей 244 части второй Налогового кодекса РФ авансовые платежи по единому социальному налогу уплачиваются налогоплательщиком в каждый фонд в следующие сроки: за январь - июнь — не позднее 15 июля текущего года, за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года, за октябрь -декабрь — не позднее 15 января следующего года, в размере 1/2, 1/4 и 1/4 годовой суммы авансовых платежей соответственно.

7. ЕДИНЫЙ налог на вмененный доход ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Настоящий Областной закон в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" определяет плательщиков, налогооблагаемую базу, ставку, порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для оп­ределенных видов деятельности.

7.1. Основные понятия.

Используются следующие основные понятия:

- вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за выче­том потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредствен­но влияющих на получение такого дохода,

- базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического пока­зателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

- повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, оказывающие степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства). Базо­вая доходность и повышающие (понижающие) коэффициенты по видам деятельности на территории Ростовской области устанавливаются в размерах согласно приложениям 1, 2, 3 и 4.

7.2. Плательщики налога

1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщиками) являются:

1) юридические лица (далее - организации), а также физические лица, осуществляющие предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляю­щие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

а) оказание физическим лицам бытовых услуг (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и пе­риферийного оборудования, химчистка и крашение, услуги прачечных, бань и душевых, сервисное обслу­живание (включая ремонт) автотранспортных средств, фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

б) оказание физическим лицам парикмахерских услуг, в том числе в парикмахерских салонах; меди­цинских услуг; косметологических услуг, в том числе в косметических салонах; ветеринарных и зооуслуг;

в) услуги общественного питания (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых и других точек общественного питания (кроме школьных), включая нестационарные, при условии, что среднесписочная численность работающих за квартал, предшествующий отчетному, не превышает 50 человек включительно с учетом работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско - пра­вового характера);

г) розничная торговля через магазины со среднесписочной численностью работающих за квартал, предшествующий отчетному, до 30 человек включительно (с учетом работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера), палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, за исключением реализующих продукцию собственного производства либо реализующих товары малоимущим слоям населения в порядке и на условиях, определенных постановлением Главы Админист­рации области;

д) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей);

е) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами;

ж) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работаю­щих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;