Налоги с населения
1) С высоким уровнем затрат по материалам (М.З.) и низким фондом оплаты труда (Ф.О.Т.) с начислением на него во внебюджетное фонды;
2) С высоким уровнем затрат по оплате труда и с низкими материальными
затратами. При анализе будем использовать такие показатели как выручка, расходы на приобретение материальных ресурсов, расходы на оплату труба, начисление на З.П., объем налогов от выручки и другие расходы, включаемые в статье затрат.
Учитывая, что затраты на производство и оплату труда с начислением во внебюджетные фонды являются самыми крупными в общей сумме затрат на производство, мы и возьмем их условные показатели для анализа.
Таблица № 1
Сопоставление показателей при обычной системе бухгалтерского учета.
|
№ |
Показатели |
Соотношение | Ф.О.Т. и М.З. к расходам |
|
Ф.О.Т. 24% |
Ф.О.Т 79,9% | ||
|
МЛ 69% |
М.З. 14,3% | ||
|
1 |
Выручка |
10000 |
10000 |
|
2 |
НДС с реализации |
2000 |
2000 |
|
3 |
Материалы без НДС |
4000 |
1000 |
|
4 |
НДС на материалы |
800 |
200. |
|
5 |
НДС к перечислению (2-4) |
1200 |
1800 |
|
6 |
Ф.О.Т. |
1000 |
4000 |
|
7 |
Начисление от Ф.О.Т.(38,5%) |
385 |
1540 |
|
8 |
Налоги от выручки(в Д.Ф. и на содержание жилья |
400 |
400 |
|
9 |
Расходы всего |
5785 |
6940 |
|
10 |
Прибыль |
4215 |
3060 |
|
11 |
Налог на прибыль 30% |
1264 |
918 |
|
12 |
Общая сумма платежей, в бюджет и во внебюджетные фонды |
3249 |
4658 |
|
13 |
Чистая прибыль |
2951 |
2142 |
Увеличение Ф.О.Т. в составе затрат приводит к росту отчислении во внебюджетные фонды следовательно, к уменьшению чистой прибыли. Увеличение затрат влечет снижение прибыли для расчета половое(414 р,), а также чистой прибыли на (771 р.).
Таблица №2
Сопоставление показателей при упрощенной системе налогообложения при расчете единого налога по валовой выручки.
|
№ |
Показатели |
Соотношение |
Ф.О.Т. и М.З. к расходам |
|
Ф.О.Т. 24% |
Ф.О.Т. 79,9% | ||
|
М.З. 63% |
M.З. 14,3% | ||
|
1 |
Выручка |
10000 |
10000 |
|
2 |
Налог на валовую выручку 10% |
1000 |
1000 |
|
3 |
Расходы на материалы без НДС |
4000 |
1000 |
|
4 |
НДС на материалы включаются в затраты |
800 |
200 |
|
5 |
Ф.О.Т. |
1000 |
4000 |
|
6 |
Внебюджетные платежи 38,5% |
385 |
1540 |
|
7 |
Все расходы |
6185 |
6740 |
|
8 |
Общая сумма платежей в бюджет и во внебюджетные фонды |
1385 |
2540 |
|
9 |
Чистая прибыль |
2815 |
2260 |
В случае ведения учета по УСН произведённые затраты на налогообложение никак не влияют, поэтому чистую прибыль посчитать очень просто. Уменьшение М.З. дает рост чистой прибыли на 3000 рублей и НДС на 600 рублей, но рост Ф.О.Т. на 3000 рублей приводит к увеличению расходов на 4155 рублей. Таким образом затраты увеличились на 555 рублей. Анализируя деятельность малого предприятия, учет которого ведется по УСН по совокупному доходу следует помнить, что С.Д. исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделии, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ) плюс 3% оказанных услуг, а также сумм НДС уплаченных поставщика, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислении в государственные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
