они также подлежат налогообложению в совокупности с выручкой,

получаемой в рублях. В этом случае доходы в валюте пересчитыва-

ются в рубли по курсу Центрального банка России на момент пос-

тупления доходов на валютный счет.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, преус-

мотренным законодательством при фактически произведенных затра-

тах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предп-

риятия на суммы:

- направленные на финансирование капитальных вложений про-

изводственного и непроизводственного назначения при условии пол-

ного использования предприятиями сумм начисленного износа (амор-

тизации) на последнюю отчетную дату;

- в размере 30% от капитальных вложений на природоохрани-

тельные мероприятия;

- затрат (по нормативам местных органов власти) на содержа-

ние находящихся на балансе предприятий объектов здравоохранения,

народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных уч-

реждений, лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищ-

ные фонды, а также затрат на эти цели при долевом участии;

- взносов на благотворительные цели, в различные фонды со-

циально-культурные и оздоровительные, на восстановление объектов

культурного и природного наследия, переквалификацию военнослужа-

щих и другие с учетом установленных ограничений по отношению к

облагаемой налогом прыбыли.

Особые льготы помимо общих установлены для малых предприя-

тий, не превышающих 200 человек:

- исключаемая из налоговой базы прибыль, которая направля-

ется на строительство, реконструкцию и обновление основных про-

изводственных фондов, освоение новой техники и технологии, но не

более 50% суммы налога, исчисленного по полной ставке;

- освобождение на первые два года работы от уплаты налога

на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохо-

зяйственной продукции, производству товаров народного потребле-

ния, строительных, ремонтно-строительных и по производству стро-

ительных материалов - при условии, если выручка от указанных ви-

дов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации

продукции (работ, услуг).

Важном моментом налогообложения является то, что для аренд-

ных предприятий, созданных на основе аренды имущества государст-

венных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога

на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на

сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу

в бюджет.

Законом предусмотрены особенности определения прибыли инос-

транных юридических лиц. Налогообложению подлежит только та

часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в

связи с деятельностью на территории РФ.

Предприятия, организации и иностранные юридические лица

платят налог на прибыль в размере 32% ; биржы и брокерские кон-

торы, а также предприятия по прибыли от посреднических операций

и сделок - 45%. В случае если не представляется возможным опре-

делить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от дея-

тельности в РФ, налоговый орган вправе рассчитывать ее исходя из

нормы рентабельности 25%.

Международные договоры об избежании двойного налогообложе-

ния и предотворащению уклонения от налогов на доходы и капитал

являются условием сбалансирования взаимных интересов двух или

нескольких стран, заинтересованных во взаимной защите капиталов-

ложений и обеспечении идентичного налогового режима для юриди-

ческих лиц договаривающихся стран.

Предприятия России помимо налогов на прибыль уплачивают на-

логи с других видов доходов и прибыли.

Кроме того, предприятия, организации, учреждения, предпри-

ниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ,

включая созданные на территории России предприятия с иностранны-

ми инвестициями, уплачивают налог на пользование автомобильных

дорог в размере 0,4% от суммы реализации продукции, выполняемых

работ и предоставляемых услуг, заготовительные,торгующие (в том

числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые ор-

ганизации в размере 0,03% от оборота.

Важное место в налоговой системе предприятий занимают пла-

тежи, связанные с социальным страхованием, обеспечением занятос-

ти населения, медицинским страхованием, пенсионным фондом. Так

страховой тариф взносов по отношению к начисленной оплате труда

по всем источникам предприятий, организаций, учреждений незави-

симо от форм собственности определен в размере 39%, в том числе

фонд социального страхования - 5,4%, государственный фонд заня-

тости населения - 2%, обязательное медицинское страхование -

3,6%, в пенсионный фонд для названных работодателей - 28%.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Активизация перехода к ры-

ночным отношениям обусловливает необходимость появления новых

налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости.

Таким налогом является налог на добавленную стоимость.

Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату

труда и прибыль и практически исчисляется как разница между сто-

имостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материа-

лов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме то-

го, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые

другие элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость,

создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как раз-

ница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг произ-

водства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных

на издержки.

Плательщиками налога с оборота являются предприятия и орга-

низации независимо от форм собственности и ведомственной принад-

лежности, имеющие статус юридического лица и их филиалы; предп-

риятия с иностранными инвестициями, занимающиеся производствен-

ной и коммерческой деятельностью, индивидуальные (семейные),

частные предприятия; различные международные объединения и инос-

транные юридические лица. Плательщиками налога на добавленную

стоимость являются также лица, занимающиеся предпринимательской

деятельностью без оформления юридического лица, при условии, что

их годовая выручка от реализации товаров (работ, услуг) превыша-

ет 500 тыс.руб.

Налогооблагаемой базой для данного налога служит валовая

стоимость на каждой стадии движения товара от производства до

конечного потребителя, т.е. только часть стоимости товаров, но-

вая, возрастающая на очередной стадии прохождения товара. Отсюда

объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров

на территории Российской Федерации, в том числе производствен-

но-технического назначения, как собственного производства, так и

приобретенных на стороне, а также выполненных работ и оказанных