Таможенные пошлины – косвенные налоги, применяемые во внешнеэкономической деятельности.

НДС, акцизы и таможенные пошлины входят в состав федеральных налогов.

Федеральные налоги – основа налоговой системы. Перечень федеральных налогов, объекты налогообложения, виды льгот и ставок, плательщики, порядок взимания налогов и зачисления их в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются законодательными органами РФ в порядке, предусмотренном соответствующими процедурами принятия законодательных актов Государственной Думой РФ, Советом Федерации РФ и Президентом РФ.

1.1 Налоговая составляющая бюджета 2000 года.

Формирование проекта бюджета на 2000 г. сопровождалось разработкой пакета законопроектов об изменении налогообложения. Прежде всего, во внимание было принято, что в течение всего 1999 г. в Государственной Думе шло рассмотрение поступивших поправок, и подготовка к принятию в целом второй части Налогового кодекса, регулирующего конкретный порядок взимания федеральных, региональных и местных налогов. Некоторые разделы кодекса, в частности, по налогу на прибыль и налогу на капитал, практически подготовлены к окончательному принятию. Поэтому было принято решение предоставить одновременно с федеральным бюджетом на 2000 г. только те налоговые законопроекты, которые не терпят отлагательства до принятия второй части Налогового кодекса.

Важным аргументом в пользу того, чтобы не вносить в Государственную Думу большой содержательный налоговый пакет было также то, что, учитывая прекращение работы существовавшего состава Государственной Думы уже в начале декабря 1999 г., отвлечение депутатов на рассмотрение крупных налоговых инициатив Правительства РФ могло занять много времени и, в конечном счете, поставить под сомнение возможность принятия нового бюджета прежним составом Государственной Думы.

Поэтому подготовленные Минфином РФ и внесенные в Государственную Думу Правительством РФ поправки в законодательство о налогах и сборах решали лишь некоторые, не терпящие отлагательства вопросы.

Имелось в виду, что общие вопросы налоговой реформы (такие как упрощение и изменение налоговой системы, выравнивание условий налогообложения за счет отмены неэффективных и необоснованных налоговых льгот, ослабление номинального налогового бремени) должны быть решены с принятием второй части Налогового кодекса России.

Правительство в увязке с проектировками доходов бюджетной системы на 2000 г. были внесены предложения последующим основным направлениям налоговой политики:

1. Индексация действующих ставок налогов, установленных в объемных денежных единицах, в соответствии с теми показателями инфляции и изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам, которые были учтены в расчетных макроэкономических показателях к проекту бюджета. Речь идет, прежде всего, об индексации ставок акцизов и пересмотре действующих шкал налогообложения физических лиц.

2. Продолжение курса на снижение ставок основных налогов, а также принятие мер, усиливающих стимулирующую функцию налогов как инструмента, обеспечивающего расширение производства и рост инвестиционной активности.

В этом направлении предлагалось уже в 2000 г., не дожидаясь вступления в действие Второй части Налогового кодекса, начать отмену «Оборотных налогов», т.е. налогов, исчисляемых от объема выручки.

В частности, предлагалось снизить совокупную предельную ставку налога на пользователей автодорог с 2,5 до 1,5% к объему выручки от реализации товаров (работ, услуг); предусмотреть, начиная с 1 июля 2000 г., возмещение суммы НДС по объектам капитального строительства; снизить с 45 до 30% предельную ставку подоходного налога, а также резко упростить шкалу этого налога.

С учетом этих предложений общее снижение налогового бремени (с учетом дорожного и других целевых бюджетных фондов) против условий 1999 г. должно было составить 59,1 млрд. руб., или 1,6% ВВП.

3. Совершенствование структуры существующей системы налогов, продолжение ее упрощения предлагалось, в частности, отменить налог на реализацию горюче-смазочных материалов с одновременным включением в перечень подакцизных товаров дизельного топлива и масел, а также индексацией на соответствующую сумму ставок акциза на бензин. Предлагалось отменить несколько местных и региональных налогов, утрачивающих свое действие при введении субъектами Федерации налога с продаж.

К сожалению, Согласительная Комиссия Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства РФ по рассмотрению проекта федерального бюджета на 2000 г. приняла положительные решения лишь по некоторым из предложенных Правительством РФ мер.

В частности, был принят федеральный закон об индексации ставок акцизов. При этом акцизы на товары, исчисляемые по специфическим ставкам, были проиндексированы на 30% кроме водки (по которой предусмотрено увеличение на 40%) и табачных изделий (увеличение на 100%). Принят и федеральный закон «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц», которым предусмотрены по доходам, полученным после 1 января 2000 г. лишь три ставки налога, в том числе 12% при совокупном годовом доходе до 50 тыс. руб. Отказ от запретительной ставки 45%, которая могла вступить в действие, начиная с 2000 г., можно рассматривать в качестве наиболее серьезной из всех налоговых мер, принятых при рассмотрении бюджета на 2000 г. в Государственной Думе.

Общая сумма налоговых доходов федерального бюджета по принятому Государственной Думой в первом чтении проекту федерального бюджета на 2000 г., была определена в объеме 675,1 млрд. руб., что на 17,1 млрд. руб. больше, чем по первоначально внесенному Правительством РФ проекту. По отношению к ВВП доля налоговых доходов федерального бюджета по принятому Думой федеральному бюджету на 2000 г. составила 12,6%, что выше, соответственно, доли сложившейся по уточненному бюджету на 1999г. на 2,24 процентных пункта, или на 22%, и на 1,85 процентных пункта, или на 18% выше ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий год. До 22,7% к ВВП выросли налоговые доходы по консолидированному бюджету на 2000 г. против 20,2% по ожидаемому исполнению за 1999 г. Удельный вес налоговых доходов в общих доходах федерального бюджета на 2000 г. составил 84,7%, против 85,9% по уточненному бюджету на 1999 г. и 85,9% по ожидаемому исполнению на 1999 г.

Таким образом, на первый взгляд может показаться, что вместо широко продекларированного снижения налогового бремени фактически в 2000 г. налоговая нагрузка на экономику должна заметно вырасти. Однако представляется, это не совсем так. Необходимо принять во внимание, как минимум, два следующих обстоятельства.

Первое. По результатам работы Согласительной Комиссии в проекте бюджета на 2000 г. предусмотрен объем ВВП в размере 5350 млрд. руб., или с ростом против учтенного в расчетах к уточненному бюджету на 1999 г. на 23% и против ожидаемого исполнения текущего года – на 21,5%. Данный прогноз представляется слишком оптимистическим.