А также стипендии учащимся; компенсационные выплаты лицам, подвергшимся радиационному облучению, в следствии радиационной катастрофы.

12.Заключение.

В заключение следует отметить, что в целом изменения и дополнения, внесенные в гл.24 НК РФ Законом N 198-ФЗ, направлены на облегчение налогового бремени налогоплательщика с предоставлением ему возможностей для развития его производственной базы.

Так, с 2002 г. значительно снижена налоговая нагрузка в отношении благотворительных и подобного рода организаций (в частности, исключены из объекта налогообложения благотворительная помощь, призы, подарки, в том числе производимые в пользу детей).

Значительные изменения претерпели нормы, касающиеся вопросов применения ставок налогообложения.

Длительное время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений. С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и увеличения объемов выплат неучтенными наличными средствами или их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению (например, с использованием страховых и банковских схем), при определении ставок ЕСН в основу был положен регрессивный подход. В 2001 г. организация имела право применять регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы работникам организации в предыдущем году и ее сохранении на минимально допустимом уровне в текущем. С 2002 г. предусмотрено упрощение этих условий. Поэтому уже многие организации смогут воспользоваться в течение года регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, снизить уровень своих издержек.

13.Расчетная часть курсовой работы.

Задача №1

Антонов А.А. от участия в лотерее выиграл денежный приз в сумме 500 000 руб.

Определите сумму налога на доходы Антонова А.А. от данных доходов.

НДФЛ= 500 000* 13% = 65 000 руб.

Задача №2

Работнице организации, Семеновой В.А., не состоявшей в зарегистрированном браке, имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 1 500 руб.

Определите величину налоговой базы, величину стандартных налоговых вычетов и сумму налога на доходы Семеновой В.А. Сумму налога определите за год.

Зар.плата за год = 1500*12 = 18 000 руб.

Стандартные вычеты = 400*12 = 4 800 руб.

Станд.выч.на ребенка =300*2*2= 14 400 руб.

Стандартные вычеты. Итого 19 200 руб.

НБ = 18 000 – 19 200 = - 1 200 руб.

НДФЛ = 0

Задача №3

Организация в декабре оплатила туристическую путевку для своего сотрудника Павлова П.М. Стоимость путевки 5 000 руб. Ежемесячно Павлову П.М. начислялась заработная плата в размере 3 000 руб.

Определите величину налоговой базы, величину стандартных вычетов и сумму налога на доходы Павлова П.М.

Зар.плата за год = 3 000* 12 = 36 000 руб.

Стоимость путевки = 5 000 руб.

Стандартные вычеты = 400*6 = 2 400 руб.

НБ1= 36 000 – 2 400 = 33 600 руб.

НДФЛ = 33 600* 13% = 4 368 руб.

НДФЛ = 5 000* 13% = 650 руб.

åНДФЛ = 650 + 4 368 = 5 018 руб.

Задача №4

Работнику организации Петрову П.П. 20 февраля этой организацией выдан рублевый заем в сумме 50 000 руб. на 3 месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору - 10% годовых. Заем с процентами возвращен 21 мая. Организация признается на основании доверенности налогоплательщика его уполномоченным представителем в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам. Ставка рефинансирования на дату выдачи заемных средств установлена в размере – 24%.

Определите сумму налога на доходы Петрова П.П. от материальной выгоды по заемным средствам.

НБ = МВ = ( ¾ ст.реф. - å %) = ¾ * 24% - 10% = 18% -10% = 8%

å НБ = 50 000* 8% * 90дн./365 дн. = 986,3 руб.

å НДФЛ = 986,3 * 35 % = 345,205 = 345 руб.

Задача №5

В отчетном календарном году Сурков Е.Н. нес следующие расходы: оплата своего лечения на сумму (15 000 руб.), оплата лечения своей супруги (13 000 руб.), оплата расходов на обучение своего ребенка в образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию (27 000 руб.). Все расходы подтверждены необходимыми документами. Заработная плата Суркова Е.Н. за год составила 60 000 руб. ( по 5 000 руб. в месяц).

Определить величину налоговой базы, величину стандартных и социальных налоговых вычетов и сумму налога на доходы Суркова Е.Н.

Лечение себя = 15 000 руб. ý 28 000 руб.

Лечение супруги = 13 000 руб. ý 55 000 руб.

Обучение ребенка = 27 000 руб. ý 27 000 руб.

Зар.плата за год = 5 000 * 12 = 60 000 руб.

Соц.вычеты = 25 000 + 25 000 = 50 000 руб.

Стандарт.вычеты = 400 * 4 = 1 600 руб.

Станд.выч.на ребенка =300 * 4 = 1 200 руб.

Стандартные вычеты. Итого 2 800 руб.

НБ1 = 60 000 *13% = 7 800 руб.

НБ2 = 60 000- 50 000 = 10 000 руб.

å НДФЛ = 10 000 * 13% = 1 300 руб.

Задача №6

Владимирова К.А. продала организации дом с земельным участком. Доходы от операции с имуществом, полученные Владимировой К.А. составили 2 500 000 руб. По окончании налогового периода Владимирова К.А. представила в налоговый орган декларацию и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и документы, подтверждающие, что проданное имущество находилось в ее собственности 7 лет. Доход Владимировой К.А. за год с учетом стандартных вычетов составил 90 000 руб.

Определите величину налоговой базы по доходу от продажи имущества, величину имущественного налогового вычета и сумму налога на доходы Владимировой К.А.

НДФЛ = 90 000 * 13% = 11 700 руб.

НБ от продажи имущества = 0

Имущественный вычет = 2 500 000 руб.

å НДФЛ = 11 700 руб.

Задача №7

Иванов И.И. получил в налоговом периоде доход 1 300 000 руб. от продажи квартиры. По документам квартира находилась в собственности в течении 3 лет. В том же налоговом периоде Иванов И.И. оплатил расходы по приобретению квартиры на сумму 1 000 000 руб. По окончании налогового периода Иванов И.И. предоставил в налоговые органы декларацию, заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и необходимые документы. Доход Иванова за год с учетом стандартных вычетов составил 72 000 руб.

Определите величину налоговой базы , величину имущественного налогового вычета и сумму налога на доходы Иванова И.И.

Вычет при продаже:

Доход = 1 300 000 руб.

Из них облагается = 1 300 000 – 1 000 000 = 300 000 руб.

å НДФЛ = 300 000 * 13% = 39 000 руб.

Вычет при покупке:

ИМНС вернет = 600 000 * 13% = 78 000 руб.

НБ = 72 000 руб.

НДФЛ = 72 000 * 13% = 9 360 руб.

åНДФЛ = 9 360 + 39 000 = 48 360 руб.