Налоговый период транспортного налога – календарный год. Срок уплаты – устанавливается законами субъектов РФ. Т.е. уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример. Срок уплаты налога за 2004 год — не позднее 20 января 2005 года.

Обязанности по уплате налога возникают с момента получения налогового уведомления от налогового органа.

Пример. Организация приобрела автомобиль мощностью 200 лошадиных сил в августе 2003 года (эта дата указана в договоре купли-продажи, справке-счете и документе о государственной регистрации транспортного средства). Налоговая ставка транспортного налога в год с 1 л.с. для такого автомобиля составляет 10 рублей за 1 л.с.

Организация (покупатель) должна исчислить и уплатить транспортный налог в сумме 833,33 рублей = 200 л.с. х 10 руб./л.с. х 5 мес./12 мес., где:

5 месяцев — срок, в течение которого автомобиль зарегистрирован на организацию (август-декабрь 2003 года); 12 месяцев — количество месяцев в налоговом периоде (в 2003 году).[9]

Согласно ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах, в том числе субъектов Российской Фе­дерации, вступают в силу не ранее чем по исте­чении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очеред­ного налогового периода.

Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в срок не позднее 1 июня года налогового периода и не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление на уплату налога пе­редается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если физическое лицо уклоняется от получения налогового уве­домления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом.

Налоговое уведомление считается получен­ным по истечении шести дней с даты направле­ния заказного письма.

В налоговом уведомлении должны быть ука­заны сумма налога, подлежащая уплате за на­логовый период, расчет налоговой базы, а так­же срок уплаты налога.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, уста­навливаемым актами законодательства о нало­ге субъектов Российской Федерации.

Законом о налоге субъекта Российской Фе­дерации может быть предусмотрена уплата транспортного налога по одному сроку после окончания налогового периода, а также могут быть предусмотрены сроки уплаты авансовых платежей.

В случае изменения данных в сведениях о государственной регистрации транспортных средств и о налогоплательщике (лице, на кото­рое зарегистрировано это транспортное средство в течение налогового периода налоговый орган должен произвести перерасчет суммы налога по итогам налогового периода и напра­вить физическому лицу уточненное налоговое уведомление для доплаты налога или сообщить о сумме переплаченного налога.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогопла­тельщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сум­ма направляется в тот же бюджет, в который направлена излишнеуплаченная сумма.

По заявлению налогоплательщика и по реше­нию налогового органа сумма излишне уплачен­ного налога может быть направлена на испол-нение обязанностей ПО уПЛсНе najmlu», _ ,

лату пеней, погашение недоимки, если эта сум­ма направляется в тот же бюджет, в который быяа^направлена излишне уплаченная сумма налога.

Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недо­имка по другим налогам.

Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о за­чете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогопла­тельщика. В случае наличия у налогоплательщи­ка недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным для уп­латы в тот же бюджет, возврат налогоплатель­щику излишне уплаченной суммы производит­ся только после зачета вышеуказанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о возврате либо зачете суммы из­лишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты вышеуказан­ной суммы.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств того бюджета, в который произошла переплата, в течение одно­го месяца со дня подачи заявления о возврате.

Если граждане своевременно не были при­влечены к уплате налога, налог исчисляется не более чем за три предшествующих года. За та­кой же период допускается пересмотр плате­жей и направление на погашение задолженно­сти сумм излишне уплаченных (налогоплатель­щиком самостоятельно по ошибке или по при­чинам, связанным с действующим механизмом уплаты налога) и излишне взысканных (нало­говым органом в принудительном порядке) сумм налога по сравнению с подлежащими к уплате в соответствии с налоговым законода­тельством.

Обязанность по уплате транспортного налога возникает у физического лица после получения налогово­го уведомления на уплату и прекращается с уп­латой этого налога.[10]

Обязанность по уплате транспортного налога должна быть выполнена в срок, указанный в налоговом уведомлении.

За просрочку гражданами платежей по нало­гу начисляется пеня (которая рассматривается как компенсация потерь государства в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов) в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки ре­финансирования Банка России за каждый день просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в пол­ном объеме. Пени могут быть взысканы прину­дительно за счет денежных средств налогопла­тельщика на счетах в банке, а также за счет ино­го имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физичес­ких лиц производится в судебном порядке. Сум­ма соответствующих пеней уплачивается поми­мо причитающихся к уплате сумм налога и не­зависимо от применения других мер обеспече­ния исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение за­конодательства о налогах и сборах.

При неуплате налога в срок налогоплатель­щику направляется требование об уплате на­лога.

Требование об уплате налога — это направленное налого­плательщику письменное извещение о неупла­ченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.[11] Требо­вание об уплате налога направляется налогопла­тельщику при наличии у него недоимки незави­симо от его привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах.

Требование об уплате налога должно содер­жать сведения о сумме задолженности по нало­гу, размере пеней, начисленных на момент на­правления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах, сроке исполнения требования и мерах по взыс­канию налога и обеспечению исполнения обя­занности по уплате налога, которые применяют­ся в случае неисполнения требования налого­плательщика.