Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки по водному налогу установлены в статье 333.12 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в определённых в данной статье размерах. Например, при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от экономического района, бассейна реки, озера в следующих размерах:

1) Для северного экономического района при заборе воды из бассейна реки Волга из поверхностных водных объектов за 1 тыс. м3 воды – 300 рублей, а для воды, забранной из подземных водных источников – 384 рублей.

2) Для Дальневосточного экономического района при заборе води из бассейна реки Амур из поверхностных водных объектов за 1 тыс. м3 воды – 264 рублей, а для воды, забранной из подземных водных источников – 336 рублей, и так далее в соответствии со ст. 333.12 НК РФ.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных НК РФ. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчётно, как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с НК РФ в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с НК РФ, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. При этом крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

3. Тесты

Ответить на тесты (указать правильный или наиболее полный ответ):

1. К прямым налогам относится:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль;

в) акциз.

2. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, если:

а) не превышают 4000 рублей за налоговый период;

б) не превышают 2000 рублей за налоговый период;

в) не превышают 4000 рублей за каждый месяц налогового периода.

3. Объектом налогообложения акцизами не являются следующие операции:

а) реализация нефти, произведенной в результате переработки нефтешлаков;

б) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

в) передача природного газа для использования на собственные нужды.

4. Налог на имущество физических лиц исчисляется:

а) самостоятельно налогоплательщиком;

б) налоговым органом;

в) органом, осуществляющим учет и регистрацию соответствующего имущества.

5. Налоговые органы рассчитывают сумму земельного налога для:

а) юридических лиц;

б) физических лиц;

в) граждан-предпринимателей;

г) не рассчитывают вообще.

6. Налог можно отнести к категории местных налогов, если:

а) налог полностью зачисляется в местный бюджет;

б) представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на своей территории;

в) представительные органы местного самоуправления вправе определять ставку налога и льготы.

7. Налоговая ставка в размере 35 % по налогу на доходы физических лиц установлена в отношении следующих доходов:

а) доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

б) выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

в) дивидендов.

8. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода представляется:

а) ежеквартально, не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода;

б) ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

в) ежеквартально, в составе квартальной бухгалтерской отчетности.

9. В случае несогласованности физических лиц, в общей совместной собственности которых находится помещение, налог на имущество уплачивается:

а) каждым собственником пропорционально площади;

б) каждым собственником в равных долях;

в) в судебном порядке.

10. В каком случае налогоплательщики НДС имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика:

а) если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей;

б) если ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров без НДС не превысили два миллиона рублей;

в) если суммы выручки от реализации товаров без НДС в год не превысили два миллиона рублей.

4. Задачи

4.1 Задача 1

ООО "Пельмени и Вареники" согласно учетной политике определяет доходы и расходы кассовым методом.

За отчетный период (1 квартал) организацией выполнены следующие операции:

- отгружено пельменей на сумму 180 тыс. руб.;

- отгружено вареников на сумму 168 тыс. руб.;

- поступили деньги на расчетный счет за пельмени 200 тыс. руб.;

- поступили деньги на расчетный счет за вареники 150 тыс. руб.;

- поступили деньги в кассу за вареники 20 тыс. руб.;

- поступила мука с элеватора на сумму 80 тыс. руб., оплачено за муку 70 тыс. руб., отпущено в производство на 60 тыс. руб.;

- поступило мясо на сумму 60 тыс. руб., оплачено за мясо 50 тыс. руб., все поступившее мясо отпущено на производство пельменей;

- закуплен картофель у агрофирмы на сумму 20 тыс. руб., отпущено на производство вареников 18 тыс. руб.;

- перечислено за услуги связи по счету 6 тыс. руб.;

- сумма начисленной амортизации 6 тыс. руб. в месяц;

- месячный фонд оплаты труда 30 тыс. руб.;

- единый социальный налог, начисленный за этот период 23 тыс. руб., при этом перечислено с учетом переплаты 29 тыс. руб.;

Определить налог на прибыль организации за 1 квартал текущего года и заполнить налоговую декларацию.

Решение:

1. Доходы от реализации: 200 + 150 + 20 = 370 тыс. руб.