Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Налоговая система функционирует на основании Налогового кодекса РФ.

Налоговая система РФ состоит из следующих элементов:

1. системы налоговых органов

2. системы и принципов налогового законодательства

3. совокупности принципов налоговой политики

4. порядка распределения налогов по бюджету

5. форм и методов налогового контроля

6. порядка и условий налогового контроля

7. подхода к решению проблемы двойного обложения

Приняты следующие принципы организации налоговой системы РФ: единой налоговой системы, подвижности, стабильности, множественности налогов, исчерпывающего перечня территориальных налогов.

При формировании налоговой системы России предпринята попытка учесть разработанные ранее налоговой практики зарубежных стран принципы налогообложения.

Бюджетный федерализм — это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Он является сложным механизмом регулирования федеративных отношений на базе специально организованных бюджетно-налоговых связей.

Когда говорят о бюджетном федерализме, то речь, в первую очередь, идет о распределении и перераспределении расходов и доходов на основе сочетания централизма и децентрализации. В идеале такая модель предполагает самостоятельность региональных и местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения деятельности государства.

Бюджетный федерализм может эффективно претворяться только при законодательном распределении бюджетных полномочий, которое должно включать три аспекта:

1) разграничение доходных (налоговых) полномочий;

2) разграничение расходных полномочий;

3) выравнивание бюджетов.

Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий членов Федерации должен полностью соответствовать объему расходных полномочий, закрепленному за данным уровнем государственной власти. Однако это возможно только теоретически, а на практике между расходными полномочиями и доходными возможностями существует разрыв. В результате возникает "вертикальный дисбаланс", или "вертикальный финансовый разрыв". Существует также и "горизонтальный финансовый дисбаланс", обусловленный неравномерным распределением доходной базы по различным регионам. Государство формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования финансовой системе страны.

Переход к рыночной системе потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

Основными источниками доходов бюджета является:

1. Обязательные платежи

2. Плата за пользование государственного имущества

3. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг, лотерей.

Обязательные платежи, в свою очередь, представлены следующими группами:

1. обязательные платежи, которые регулируются нормами налогового законодательства и включены в налоговую систему.

2. обязательные платежи, которые регулируются нормами не налогового законодательства и не включены в налоговую систему.

3. обязательные платежи в форме разовых изъятий, взимаемые в чрезвычайных ситуациях и в качестве наказаний.

2. Порядок исчисления и уплаты водного налога

Водный налог в Российской Федерации был введён с 1 января 2005 года вместо платы за пользование водными объектами. При этом существенно повысились ставки платежа. Сегодня до сих пор продолжаются споры о том, была ли данная мера необходимой. Более того, в ближайшее время Правительство РФ планирует поднять ставки водного налога, что приведёт к росту стоимости водных ресурсов.

В сознании многих Россиян до сих пор бытует мнение о том, что Россия обладает неисчерпаемыми водными запасами, в том числе пресной воды, а значит, её можно расходовать бесконтрольно. Действительно, большая часть мировых запасов пресной воды содержится в озере Байкал. Помимо этого, на территории России протекает множество рек и расположено огромное число пресных озёр, но этот факт ни в коей мере не является основанием для бесконтрольного потребления воды. Наоборот, Россия несёт определённую ответственность перед всем мировым сообществом за сохранность самого главного богатства Земли, которое она имеет в изобилии – пресной воды. Нехватка пресной воды сегодня является одной из глобальных проблем для многих территорий.

Необходимо принимать во внимание тот факт, что в России ежегодный ущерб от паводков составляет в среднем 40 миллиардов рублей, от промышленного загрязнения водоемов - 45-50 миллиардов. Причинённый окружающей среде ущерб, безусловно, необходимо восстанавливать, а в идеале, желательно принимать предупредительные меры. Возникает вопрос (проблема) – где брать деньги для проведения природоохранных мероприятий? Для решения данной проблемы и была введена сначала плата за воду, а затем и водный налог. Таким образом, по своей экономической сущности, водный налог представляет собой источник денежных средств, необходимых для проведения профилактических и восстановительных мероприятий, направленных на охрану водных ресурсов.

Общий ежегодный сбор "водных" денег в 2004 году, до принятия водного налога, составлял 12-13 миллиардов рублей. О том, что плата за водные ресурсы была очень мала и ее надо поднимать, говорилось давно. Например, в европейской части страны водопользователи сегодня платят за кубометр воды от 12 до 20 копеек. Для того чтобы покрыть все потребности водного хозяйства, необходимо было увеличить плату за воду в России, как минимум, в 20 раз, но на введение водного налога ограничилось меньшим повышением его размеров (в 1,5 – 2 раза). Сегодня вновь Правительство затрагивает тему о повышении ставки водного налога в 10 раз, но лишь для питьевой воды, добытой из подземных источников и предназначенной для продажи.

Введение водного налога было направлено не только на то, чтобы получить источник денежных средств для определённых природоохранных мероприятий. Повышение платы за воду в первую очередь ведёт к её экономии.

Водный налог является федеральным налогом. Согласно Водному кодексу Российской Федерации (далее - ВК РФ), использование водных объектов представляет собой получение различными способами пользы от водных объектов для удовлетворения материальных и иных потребностей граждан и юридических лиц, а пользование водными объектами (водопользование) - это юридически обусловленная деятельность граждан и юридических лиц, связанная с использованием водных объектов. При этом пользование водными объектами является платным.

На момент вступления в силу в 1995 г. ВК РФ плата за пользование водными объектами взималась в виде платы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Данная плата взималась в порядке, установленном письмом Министерства финансов Российской Федерации от 27 мая 1991 г. № 16/111 "Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду". В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" она относилась к региональным налогам, устанавливалась законодательными актами Российской Федерации и взималась на всей ее территории.