Функции и принципы налогообложения. Этапы формирования налоговой системы в РФ
В I квартале 2007г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 236,4 млрд. рублей, снизившись по сравнению с уровнем соответствующего периода предыдущего года на 12,5%, в марте 2007г. - 75,8 млрд. рублей, что на 1,6% меньше по сравнению с предыдущим месяцем. При этом доля поступлений по налогу на добычу нефти сократилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,2 процентного пункта и составила 86,5%. Доля налога на добычу газа природного горючего увеличилась на 1,6 процентного пункта, составив 10,2%.
Глава 23. Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками как от источников в РФ, так и от источников за её пределами.
Ставки налога: доходы, полученные резидентом - 13%. Для некоторых видов доходов установлены специальные ставки:
Дивиденды - 6%,
Выигрыши и призы - 35%,
Доходы налоговых нерезидентов - 30%,
Некоторые выплаты - 35%
Существуют налоговые вычеты: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные.
Поступление налога на доходы физических лиц[4]
|
I квартал 2007г. |
Справочно I квартал 2006г. | |||
|
млрд. рублей |
в% к итогу |
млрд. рублей |
в% к итогу | |
|
Всего |
238,7 |
100 |
176,7 |
100 |
|
в том числе: с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций |
4,4 |
1,8 |
2,0 |
1,2 |
|
с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации |
233,0 |
97,6 |
173,7 |
98,3 |
|
с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации |
0,9 |
0,4 |
0,6 |
0,4 |
|
с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств |
0,4 |
0,2 |
0,3 |
0,2 |
|
с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007г., а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
В I квартале 2007г. в консолидированный бюджет поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 65,7 млрд. рублей, что на 16,5% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года, в марте 2007г. - 20,7 млрд. рублей, что на 5,9% меньше, чем в предыдущем месяце. Основную часть поступлений - 85,9% обеспечили акцизы на автомобильный бензин, табачную продукцию, дизельное топливо и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). При этом доля поступлений по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) увеличилась по сравнению с I кварталом 2006г. на 8,9 процентного пункта, на табачную продукцию - на 1,2 процентного пункта, по акцизам на автомобильный бензин и дизельное топливо - сократилась соответственно на 6,1 и 2,7 процентного пункта.
Глава 24. Единый социальный налог
Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объект налогообложения для работодателей
Объектом налогообложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплаты по авторским договорам
Объект налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в денежной или натуральной формах, за вычетом расходов, связанных с их извлечением и учитываемых при расчете налога на доходы физических лиц как профессиональные вычеты
Ставки варьируются в зависимости от объекта налогообложения и налоговой базы.
Поступление единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и средств в счет погашения задолженности в государственные внебюджетные фонды[5]
|
I квартал 2007г. |
Справочно I квартал 2006г. | |||
|
млрд. рублей |
удельный вес в общей сумме поступлений, % |
млрд. рублей |
удельный вес в общей сумме поступлений, % | |
|
Всего |
349,2 |
100 |
268,3 |
100 |
|
единый социальный налог |
137,9 |
39,5 |
106,4 |
39,7 |
|
в том числе зачисляемый: в федеральный бюджет |
82,2 |
23,5 |
62,7 |
23,4 |
|
Фонд социального страхования Российской Федерации |
14,2 |
4,1 |
12,5 |
4,7 |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
14,8 |
4,2 |
10,6 |
3,9 |
|
территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
26,7 |
7,6 |
20,6 |
7,7 |
|
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
210,9 |
60,4 |
159,7 |
59,5 |
|
поступления в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам |
0,4 |
0,1 |
2,2 |
0,8 |
|
в том числе в: Пенсионный фонд Российской Федерации |
0,3 |
0,1 |
1,8 |
0,7 |
|
Фонд социального страхования Российской Федерации |
0,0 |
0,0 |
0,2 |
0,1 |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
0,1 |
0,0 |
0,2 |
0,1 |
