11) доходов, полученных от акционерных обществ или других организаций акционерами этих обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств), в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации, пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

12) доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вменённый доход;

13) доходов, не превышающих 4000 руб., полученных по каждому из следующих оснований за налоговый период:

­ стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

­ стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

­ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

­ возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретённых ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

­ стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);

14) других видов доходов, в соответствии с законом.

4. Методика исчисления налоговой базы

Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ с 01.01.2001 г. методика исчисления налоговой базы должна определяться отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Организации производят исчисление налоговой базы на основе данных регистров бухгалтерского учёта и иных, документально подтверждённых данных о доходах, подлежащих налогообложению за налоговый период (календарный год).

По доходам, которые облагаются по ставке 35%, 30% и 6%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению по этим ставкам:

							Доходы, не подлежащие налогообложению
	Налоговая база по доходам, облагаемым по ставкам 35%, 30% и 6%

По доходам, облагаемым по ставке 13%, при расчёте налоговой базы необходимо учитывать как доходы, не подлежащие налогообложению, так и предусмотренные НК РФ налоговые вычеты:

	Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%						Доходы, не подлежащие налогообложению				Налоговые вычеты

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к данному налоговому периоду, налоговая база принимается равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). Разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится на следующий период.

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база представляет собой сумму стоимости этих товаров (работ, услуг) с учётом НДС, акцизов и налога с продаж, исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.

4. Форма декларации по НДФЛ и инструкция по её заполнению

Бланк декларации, а также консультацию по порядку его заполнения можно получить в налоговой инспекции, в которую подается декларация, или в фирмах, предоставляющих услуги по консультации данного вопроса.

Декларация предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица лично. Допускается представление декларации доверенным лицом, но при этом необходимо заверить все документы нотариально.

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, чёрным либо синим цветом, разборчиво. Декларация должна быть машиночитаемой, или её можно подать в электронном виде, так как в налоговой инспекции есть специальная компьютерная программа (АИС «Налог»), способная принимать и обрабатывать данные.

Таким образом, декларации обязаны представлять ИП, лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, получающие определённые виды доходов. Вместе с тем все остальные категории налогоплательщиков могут, но не обязаны представлять декларацию для получения налоговых вычетов.