С 1.01.2001 г. по налогу на доходы физических лиц предоставляются четыре вида вычетов: стандартные, профессиональные, имущественные и социальные.

3. Доходы, не подлежащие налогообложению

При определении доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, весьма важно отметить, что существует весьма широкий круг доходов, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ.

По своему экономическому содержанию многие из них представляют собой налоговые льготы. В доходы, получаемые физическим лицом, включаются все выплаты и вознаграждения, за исключением следующих:

1) государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственных пенсий, назначаемых в порядке, установленном действующим законодательством;

3) всех видов (в пределах норм) установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат связанных с:

­ возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья;

­ бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

­ оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

­ оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

­ увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

­ гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

­ возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

­ исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов;

4) вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алиментов, получаемых налогоплательщиками;

6) сумм, получаемых налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждённому постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2001 г. №165;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде гарантов, предоставленных для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями, по перечню организаций, утверждаемому Правительством РФ;

8) сумм единовременной материальной помощи, оказываемой:

­ налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причинённого им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

­ работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

­ налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечень, утверждаемый Постановлением Правительства Российской Федерации;

­ налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счёт средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

­ налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

9) сумм полной или частичной компенсации стоимости путёвок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также сумм полной или частичной компенсации стоимости путёвок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемых:

­ за счёт средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

­ за счёт средств Фонда социального страхования Российской Федерации;

10) сумм, уплаченных работодателями, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;