Рентабельность продаж также снизилась на 7,28 % и составила 5,99 %, то есть, предприятие в 2008 году получило 5,99 копеек прибыли с 1 рубля продаж.

Изменение цен на реализованную продукцию в 2007 году по сравнению с 2006 годом привело к росту рентабельности продаж предприятия на 0,06%:

Dk(N) =(133793-106501/133793) – (124455-106501/124455)=0,06%

Изменение себестоимости реализованной продукции привело к снижению рентабельности продаж предприятия на 0,07%:

Dk(S) =(133793-116037/133793) – (133793-106501/133793)= -0,07%

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж: Dk(N)+ Dk(S)=0,06+(-0,07) = -0,01%.

Результаты факторного анализа показывают, что увеличение себестоимости реализованной продукции оказало наибольшее влияние на уровень рентабельности продаж, чем изменение цен реализации.

Изменение цен на реализованную продукцию в 2008 году по сравнению с 2007 годом привело к снижению рентабельности продаж предприятия на 0,32%:

Dk(N) =(97766-116037/97766) – (133793-116037/133793) = - 0,32

Изменение себестоимости реализованной продукции привело к снижению рентабельности продаж предприятия на 0,25%:

Dk(S) =(97766-91913/97766) – (97766-116037/97766)= -0,25

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж:

Dk(N)+ Dk(S)=-0,32+(-0,25) = -0,57%.

Основными направлениями повышения рентабельности затрат являются снижение затрат на единицу или на один рубль продукции, улучшение использования производственных ресурсов (снижение фондоемкости, материалоемкости, зарплатоемкости продукции), рост объема производства.

2.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции ООО «Риал»

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Составим таблицу (таблица 5) для формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

Таблица 5 – Общие показатели деятельности предприятия в 2006-2008 гг.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Применив показатели 2006-2007 гг. произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров.

1. Расчет общего изменения прибыли (DР) от реализации продукции:

ΔР = Р1 — Р0= 55416-49106=6310 тысяч рублей

3. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р1). В данном случае рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:

ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1 = 133793-121630=12163 тысяч рублей.

Np1 = Σp1q1 = 48652х2500=121630000 рублей.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (∆Р2). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1) =49 106 (0,98-1) = - 982 тысячи рублей.

К1 = S1,0/S0 =73 610/75 349=0,98

S1,0 = 48 652х1 513=73610476 рублей.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р3). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

ΔР3 = Р0(К2 — К1) = 49106 (0,98-0,98)= 0 рублей.

К2 = Np1,0/Np0 = 121630/124455=0,98

Np1,0=48652х2500=121630000 рублей.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от изменения себестоимости продукции (DР4):

ΔP4 = S1,0 - S1 = 73 610-78377= -4767 тысяч рублей.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆Р5). Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

ΔP5 = S1 К2 - S1,0 = 75 349х0,98-73 610= 232 тысячи рублей.

7. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р6). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на тарифы и перевозки были повышены на 336 тысяч рублей, что дало снижение прибыли. ∆Р6= 336 тысяч рублей.

8. Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р7). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности. В данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, то есть ∆Р7 = 0.