Формирование доходов, прибыли и рентабельности предприятия
Маржинальный доход изменяется под влиянием изменения чистой выручки от реализации и годовых переменных расходов. Поэтому можно методом прямого счета определить влияние на изменение маржинального дохода чистой выручки и годовых переменных затрат.
Данные для расчета влияния факторов представим в таблице 1.4.
Таблица 1.4 Показатели для расчета динамики маржинального дохода
Показатель |
Год |
Отклонение, (+,-) |
Темп роста. % | |
2008 |
2009 | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р. |
39938 |
38188,7 |
-1749,3 |
95,6 |
2. Годовые переменные расходы, тыс.р. |
32828 |
31609,5 |
-1218,5 |
96,3 |
3. Маржинальный доход, тыс.р. |
7110 |
6579,2 |
-530,8 |
92,5 |
По данным таблицы отметим следующее. Маржинальный доход за анализируемый период снизился на 530,8 тыс.р., или на 7,5%. На это повлияли следующие факторы. Уменьшение чистой выручки на 1749,3 тыс.р. привело к снижению маржинального дохода в таком же размере. Все факторы, которые были рассчитаны выше, повлиявшие на изменение чистой выручки, в таком же размере повлияли на изменение маржинального дохода: следовательно, основными факторами, вызвавшими снижением чистой выручки, явились снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков. Уменьшение годовых переменных затрат на 1218,5 тыс.р. повлияло в таком же размере на прирост маржинального дохода. Следовательно, основное влияние на уменьшение маржинального дохода оказали снижение чистой выручки.
Прочие доходы складываются из внереализационных доходов и доходов от финансовой деятельности. Влияние данных показателей на изменение суммы прочих доходов также можно определить способом прямого счета.
Данные для этих расчетов представлены в таблице 1.5.
Таблица 1.5 Формирование прочих доходов организации (тыс.р.)
Показатель |
Год |
Отклонение, (+,-) |
Темп роста. % | |
2008 |
2009 | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Внереализационные доходы |
180 |
140 |
-40 |
77,8 |
2. Доход от финансовой деятельности |
250 |
300 |
50 |
120,0 |
Итого прочие доходы |
430 |
440 |
10 |
102,3 |
По данным таблицы сделаем следующие выводы. Прочие доходы по итогу увеличились на 10 тыс.р., или на 2,3%. Снижение внереализационных доходов на 40 тыс.р., или на 22,2%, привело в таком же абсолютном размере к уменьшению суммы прочих доходов. Однако прирост доходов от финансовой деятельности на 50 тыс.р. повлиял на прирост прочих доходов в таком же размере.
Проведенный анализ изменение всех видов доходов позволяет сделать следующие выводы.
На изменение валового и маржинального доходов основное влияние оказало снижение чистой выручки, а на уменьшение последнего показателя - снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков. На снижение прочих доходов оказало уменьшение внереализационных доходов. Поэтому предприятию нужно принять следующие меры для повышения суммы доходов:
- повысить объемы продаж ЖК мониторов и системных блоков, чтобы. Не повышая цены, увеличить доход. Сделать это можно с помощью системы стимулирования персонала, различными рекламными акциями в виде розыгрышей, лотерей и т.д.;
- изучать потребности покупателей с разными уровнями платежеспособности;
- постоянно изучать спрос;
- вести контроль затрат по группам товаров и т.д.
1.2 Показатели прибыли, их расчет и анализ
Прибыль является показателей, характеризующим результаты деятельности организации за определенный период времени, т.е. прибыль – это показатель экономического эффекта.
Показатели прибыли рассматриваются с экономической и с бухгалтерской точек зрения. С экономической точки зрения различают два показателя прибыли – прибыль от реализации продукции и чистая прибыль.
Прибыль от реализации i-го изделия Pr.i определяется по формуле:
Pr.i = Рфi – Спi. (9)
Годовая прибыль от реализации i-го изделия определяется как:
Рr.г = ΣPri *Qi. (10)
Годовая прибыль от реализации по организации в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям.
Рассчитаем по ЖК монитору Сумму прибыли от реализации на 1 изделие:
- 2008 год: 5304 – 4495 = 809 р.;
- 2009 год: 4760-4000 = 760 р.
Определим годовую прибыль от реализации по ЖК монитору:
- 2008 год: 809 * 3100 / 1000 = 2507,9 тыс.р.;
- 2009 год: 760 * 3600 / 1000 = 2736 тыс.р.
Налог на прибыль Nпр составляет 24% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль по изделиям, получаемая за год, определяется как:
Рг.ч = Рr.г – Nпр. (11)
Рассчитаем сумму налога на прибыль по ЖК монитору:
- 2008 год: 2507,9 * 24 / 100 = 601,9 тыс.р.;
- 2009 год: 2736 * 24 / 100 = 656,6 тыс.р.
Определим годовую чистую прибыль по ЖК монитору:
- 2008 год: 2507,9 – 601,9 = 1906 тыс.р.;
- 2009 год: 2736 – 656,6 = 2079,4 тыс.р.
Все остальные показатели по другим изделиям определяются аналогично.
Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли представлен в таблице 9.
Таблица 9
Показатель |
Изделие |
Итого | ||
ЖК монитор |
Системный блок |
Стр.фотопринтер | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Цена изделия, р./шт. 2008 г. |
5304 |
22539 |
2126 |
- |
2009 г. |
4760 |
19990 |
2126 |
- |
2. Полная себестоимость изделия, р./шт.: 2008 г. |
4495 |
18941 |
1849 |
- |
2009 г. |
4000 |
18173 |
1901 |
- |
3. Прибыль от реализации изделия, р./шт.: 2008 г. |
809 |
3598 |
277 |
- |
2009 г. |
760 |
1817 |
225 |
- |
4. Годовой объем продаж, шт./год: 2008 г. |
3100 |
950 |
980 |
- |
2009 г. |
3600 |
950 |
970 |
- |
5. Годовая прибыль от реализации, тыс.р.: 2008 г. |
2507,9 |
3418,1 |
271,5 |
6197,5 |
2009 г. |
2736 |
1726,1 |
218,2 |
4680,3 |
6. Налог на прибыль, тыс.р.: 2008 г. |
601,9 |
820,3 |
65,2 |
1487,4 |
2009 г. |
656,6 |
414,3 |
52,4 |
1123,3 |
7. Годовая чистая прибыль, тыс.р.: 2008 г. |
1906 |
2597,8 |
206,3 |
4710,1 |
2009 г. |
2079,4 |
1311,8 |
165,8 |
3557 |