- по коду строки 120 - налоговая база за налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части разд. I Книги доходов и расходов за истекший налоговый период);

- по коду строки 130 - сумма убытка по коду строки 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший налоговый период по коду строки 120;

- по коду строки 140 - сумма убытка за налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 041 справочной части разд. I Книги учета за предыдущий налоговый период);

- по коду строки 150 - сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода - всего (код строки 010 - код строки 130 + код строки 140). Значение показателя по коду строки 150 переносится в разд. III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010;

- по кодам строк 160 - 250 - суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 - 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 разд. III Книги доходов и расходов. Значения показателей по кодам строк 160 - 250 переносятся в разд. III Книги доходов и расходов за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строк 020 - 110.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2005 N167н

3. Приказ Министерства финансов Российской Федерациии и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430

4. Полонский Ю.Д. Предприниматель без образования юридического лица. – 12-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Ось-89», 2000. – 464 с.

5. "Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2. И.В.Паклин «Порядок учета доходов и расходов при общей системе налогообложения».

6. "Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N8,9. Т.М.Ухина «Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов».

ЗАДАЧА №20:

Определить реальную стоимость расходов по уплате процентов за кредит при следующих исходных данных: получен кредит на сумму 180 млн.руб. на срок 24 дня под 18% годовых, ставка Центрального банка РФ - 13%, величина налогооблагаемой прибыли - 232 млн.руб., ставка налога на прибыль - 24%.

Решение:

1. Определим общую сумму уплачиваемых процентов:

,где

КР = 180 млн.руб. – сумма полученного кредита

СКР = 18% – процентная ставка кредита

ТКР = 24 дня – срок предоставления кредита

ТК = 365 дней – календарная продолжительность года

2. Расходы по банковским процентам в той части, в которой они были отнесены на себестоимость реализованной продукции, уменьшают налогооблагаемую прибыль, т.е. снижают налог на прибыль на величину:

, где

КР = 180 млн.руб. – сумма полученного кредита

СКР.О.С. = 13% – ставка кредита (в пределах, относимых на себестоимость)

СНП = 24% – ставка налога на прибыль

ТК = 365 дней – календарная продолжительность года

3. Определим реальную стоимость расходов по уплате процентов за кредит:

Ответ: реальная стоимость расходов по уплате процентов за кредит – 2,115 млн.руб.

ТЕСТ:

1. Какой документ не нужно предоставлять в регистрирующий орган для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации;

б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;

в) документ об уплате государственной пошлины;

г) документ об образовании гражданина.

2. Как определяются доходы от реализации основных средств и нематериальных активов:

а) как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью;

б) как сумма начисленной амортизации;

в) как цена реализации минус расходы по доставке и транспортировке;

г) как остаточная стоимость.

3. фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности – это:

а) недостачи и потери;

б) расходы;

в) убытки.

4. Сколько по времени осуществляется государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с момента подачи в регистрирующий орган необходимых документов:

а) не более 5 рабочих дней;

б) месяц;

в) пол года;

г) на усмотрение регистрирующего органа.

5. Для чего предназначена Книга учета доходов и расходов:

а) для сокрытия доходов;

б) для выявления виновных в недостачи лиц;

в) для обобщения, систематизации и накопления информации.

6. Каким способом отражаются хозяйственные операции в Книге учета доходов и расходов:

а) нарастающим итогом с начала года;

б) позиционным, в хронологическом порядке;

в) в хаотичном порядке;

г) любым.

7. Какой первичный документ не содержит подпись индивидуального предпринимателя:

а) кассовый чек;

б) товарный чек;

в) платежное поручение.

8. Сколько разделов содержит Книга учета доходов и расходов:

а) 7;

б) 5;

в) 4;

г) 3.

9. Потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли относятся к:

а) материальным расходам;

б) прочим расходы;

в) убыткам.

10.К нематериальным активам относится:

а) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

б) не давшие положительного результата научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы;

в) интеллектуальные и деловые качества работников, их квалификация и способность к труду.

11.Каким методом отражаются доходы и расходы в Книге учета доходов и расходов:

а) идентификационным;

б) операционным;

в) начисления;

г) кассовым.

12.Какие налогоплательщики заполняют 3 раздел Книги учета доходов и расходов:

а) которые выбрали в качестве объекта налогообложения прибыль;

б) которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили прибыль;

в) которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили убытки;

г) которые выбрали в качестве объекта налогообложения расходы, уменьшенные на величину расходов, и получили прибыль.

Сколько существует амортизационных групп для амортизируемых основных средств:

д) 5;

е) 10;

ж) 15;

з) 20.