Группы актива:

А1 – абсолютно ликвидные активы (220+230)

А2 – быстрореализуемые активы (130+150+ … +210)

А3 – медленно реализуемые активы (100+120)

А4 – труднореализуемые активы (080)

Группы пассива:

П1 – наиболее срочные обязательства (520–610)

П2 – среднесрочные обязательства (500+510)

П3 – долгосрочные обязательства (480)

П4 – постоянные пассивы (380)

Сопоставим итоги приведенных групп по актив и пассиву:

Таблица анализа ликвидности баланса

Как видим, баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как одно условие не выполняется, а именно высоколиквидные активы не превышают наиболее срочные пассивы, тем более в 2008 году разность значительно растет, что является негативной тенденцией. В 2007 году сумма кредиторской задолженности превышала сумму денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 6645,5 тыс. грн, а в 2008 году – на 8247,5 тыс. грн., то есть произошло ухудшение структуры баланса. В остальном, в принципе, разница между составляющими активов и пассивов увеличивалась. Положительной является тенденция увеличения нераспределенной прибыли в собственном капитале на фоне снижения некоторых видов краткосрочной кредиторской задолженности и долгов дебиторов. Среди мер по улучшению ликвидности баланса следует отметить возможности увеличения краткосрочных финансовых инвестиций, чтобы увеличить величину А1, при этом, продолжать добиваться от дебиторов погашения своих обязательств в сроки, чтобы привлечь денежные средства в оборот и пополнять наличность. Не помешало бы уменьшить сумму запасов и вероятности их простоя, к тому же, денежные средства, полученные от долгосрочных вложений, гибко переводить в оборотные активы, увеличивая либо финансовые инвестиции, либо наличные средства, способствуя повышению ликвидности баланса в ближайших периодах деятельности.

Рассчитаем показатель ликвидности баланса предприятия:

α= (α1*А1+ α2*А2 + α3*А3)/ α1*П1+ α2*П2 + α3*П3,

где α1 = 1; α2 = 0,5; α3 = 0,3