Начисление налога на доходы отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 68.

Налог на прибыль

В 2007 году действуют следующие ставки налога на прибыль:

– 24% - по прибыли, исчисляемой в общеустановленном порядке;

– 10% - по прибыли предприятий научно-производственных объединений, и других организаций агропромышленного комплекса, полученной от производственно-технического транспортного и научного обслуживания, материально-технического обеспечения, ремонта и производства техники и оборудования, обслуживания оросительных и осушительных систем, полученной от оказания этих услуг предприятиям и организациям агропромышленного комплекса;

При этом в 2007 году освобождены от уплаты налога на прибыль с направлением высвободившихся сумм на приобретение основных фондов производственного назначения юридические лица, обслуживающие сельское хозяйство, в т.ч. обособленные подразделения других юридических лиц (специализированные механизированные подразделения), - в части объемов выполненных работ (оказанных услуг) юридическим лицам и их обособленным подразделениям, осуществляющим предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыболовства и пчеловодства. Предусматривается наличие перечня таких работ (услуг), утвержденного Советом Министров.

В состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения не включаются:

1) средства, поступающие из созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета РБ и использованные по целевому назначению. Расходы (убытки), для которых данные средства являются источником покрытия при формировании налогооблагаемой базы не учитываются. Суммы средств, поступившие из внебюджетных и централизованных фондов и использованные не по целевому назначению, взимаются в бюджет со взысканием

санкций в двойном размере;

2) взносы в уставный фонд, которые производятся учредителями в порядке, установленном законодательством;

3) средства, полученные субъектами хозяйствования в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;

4)доходы, полученные участниками совместной деятельности, после уплаты налога на прибыль участником, ведущим общие дела, подтвержденного платежным документами;

5) у организаций, финансируемых из бюджета и религиозных организаций (объединений), некоммерческих объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов), созданных в соответствии с действующим законодательством;

6) вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами;

7) имущество и денежные средства, безвозмездно полученные от юридических и физических лиц РБ и других государств и использованные по целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в общем порядке. Если целевое назначение этого имущества и денежных средств не определено передающей стороной, они используются на выполнение задач, определенных уставами общественных и религиозных организаций (объединений), некоммерческих объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов), положениями бюджетных организаций;

8) суммы средств, полученные на содержание аппарата управления объединениями (концернами), созданными по решению правительства РБ от организаций, входящих в состав этих объединений (концернов), перечисляемые этим организациями из прибыли, остающейся после налогообложения.

9) имущество, возвращенное собственнику либо участнику организации при ее ликвидации или выходе из состава участников, ранее внесенное в качестве вклада в уставный фонд этой организации, в части увеличения его стоимости, полученной в результате переоценки, проведенной в установленном законодательством порядке в процессе деятельности данной организации.

Налог на продажу товаров в розничной торговой сети

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» налог на продажу товаров в розничной торговой сети вводится областными и Минским городским Советами депутатов.

Например, в городе Минске в 2007 году дополнен перечень товаров, облагаемых налогом на продажу, следующими импортными товарами, реализуемыми через розничную торговую сеть:

– бытовая телевизионная аппаратура,

– бытовые радиоприемные устройства,

– бытовая аппаратура магнитной записи,

– бытовая видеоаппаратура,

– музыкальные центры и

– бытовые холодильники и морозильники.

Кроме этого, облагается налогом на продажу пиво, винно-водочные и табачные изделия, изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, за исключением обручальных колец. В Минской области взимается налог на продажу пива, винно-водочных и табачных изделий и др.; в Гродненской области - налог на продажу пива, винно-водочных изделий, табачных изделий, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и т.д.

Налог на продажу товаров в розничной торговой сети уплачивается в размерах, не превышающих 15 процентов выручки от реализации товаров.

Предприятия обязаны вести раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемой налогом на продажу.

Налог на продажу устанавливается как надбавка к цене, исчисленная от выручки, полученной от реализации в розничной сети товаров и исключается из выручки при определении сумм других налогов и неналоговых платежей.

В торговых организациях, осуществляющих розничную торговле создаются комиссии по снятию остатков товаров, облагаемы налогом на продажу, на 1-е число месяца. В актах на списание остатков товаров указывается полное наименование товаров, розничной цены товара, в том числе стоимость стекло бутылок сумма 15-процентного сбора, продажная цена товара.

В приходных документах (накладных) дополнительной строкой указывается 15% сумма сбора, которая включается в продажную стоимость товара

В товарных отчетах материально-ответственных лиц на начало отчетного периода остаток товаров отражается двумя графами: стоимость товаров по розничной стоимости, включая стоимость стеклопосуды, и сумма 15% налога, приходящегося на остаток товаров.

По вновь поступившим товарам в товарном отчете в разделе приход товаров отражается раздельно стоимость товаров по розничной стоимости и сумма 15% сбора.

Продажная стоимость товаров, облагаемых 15% налогом, определяется путем умножения розничной стоимости товаров [отпускная цена (с НДС) + торговая надбавка] без стеклобутылки на 100 и деления на 115, к полученной стоимости прибавляется стоимость стеклопосуды. Например, розничная стоимость коньяка с бутылкой 7500 рублей (бутылка - 500 рублей). Продажная цена равна [(7500 - 500) х 100] : 115 + 500 = 7868 рублей.

Сумма 15% сбора равна 368 рублей (7868 - 7500).

В бухгалтерском учете на основании актов снятия остатка налогооблагаемых товаров и на вновь получаемые товары на ожидаемое получение 15-процентного налога на продажу производится бухгалтерская запись: дебет счета 41 кредит счета 83 (субсчет 15% налог) - 368рублей.