Во главе экономистов, писавших по финансовым вопросам, по Франции начала XX в. стоял профессор Г. Жез. Он всегда стремился к выяснению юридической стороны финансовых институтов. Главный труд Г. Жеза «Общая теория бюджета» получил высокую оценку в России. Превосходно исследован вопрос о правовой природе бюджета, как в теоретическом, так и в позитивно-правовом отношении.

В финансовой литературе Европы и Америки 90-х годов XIX в. Э.Селигману принадлежит первое место. Э.Селигман прошел немецкую университетскую школу и принес в Америку хорошее знание немецкой литературы 70-х и 80-х годов. В области финансовой науки он исследовал почти все основные вопросы: поимущественное обложение, подоходное обложение, прогрессивное обложение, переложение налогов, классификацию государственных доходов, государственный кредит, местные финансы.

Новой исторической школе, принадлежит приоритетное место в завершении процесса формирования финансовой науки в науку о финансовом хозяйстве государства. И ее новый аспект - социальный, основная идея которого состояла в том, чтобы с помощью налогов осуществлять перераспределение национального дохода в пользу неимущих классов.

А. Вагнер (1835-1917) заслуживает особого внимания, так как его взгляды получили широкое распространение в финансовой литературе последней четверти XIX - начала XX вв. А. Вагнер аргументировал превосходство государственного хозяйства над частным. А. Вагнер абсолютизировал роль государства, но важно то, что он обосновал его функциональную роль в процессе воспроизводства. Таким образом, он открыл новую страницу в политической экономии.

Второй выдающийся представитель новой исторической школы Л. Штейн в учебнике «Финансовая наука» (1860) строит свою систему финансовой науки на широкой основе органического учения о государстве и делает первую попытку сравнительного изложения финансовой истории, финансового устройства и финансового управления важнейших европейских государств.

К.Т. Эеберг определял финансовую науку как учение о государственном хозяйстве, подчеркивая его особый характер. Он выяснил и факторы, способствовавшие возникновению финансовой науки при переходе «от средних веков к новому времени». Финансовая наука, по К. Эебергу, есть систематическое изложение принципов, по которым ведется и должно вестись финансовое хозяйство.

2 Формирование русской школы финансовой мысли

Состояние экономической науки в России как в количественном, так и в качественном отношении резко распадается на два периода: период до и после освобождения крестьян. До шестидесятых годов число экономических сочинений не превышает десятка . Со времени освобождения крестьян экономические вопросы составляют едва ли не самый большой вопрос исследования. Эти два периода четко обозначены в развитии финансовой науки России[11,c.127]

В числе первых имена и труды Ю.Критча (1618-1683), Г. Котошихина и И.Т.Посошкова, П.И. Лященко

И.Т. Посошкова в области финансовой политики установил взаимосвязь государственного процветания и народного благосостояния и сделал вывод, что чем богаче народ, тем полнее государственная казна.

И.Т. Посошков оценивал финансовую политику Петра I, критиковал ее за исключительную фискальность, не одобрял введение Петром I подушной подати. Вместо множественности налогов предлагал установить единый «государственный правдивый сбор». И.Т. Посошков полагал взимать налоги со всех, кроме духовенства, с учетом имущественного положения налогоплательщика. Возражая против крепостнических прав и привилегий дворянства и выдвигая идеи решающей роли государства, прогрессивного развития производительных сил, умеренности в фискальной политике, защищал интересы буржуазии, зарождавшейся в условиях господства феодализма.

Финансовые взгляды И.Т. Посошкова неотделимы от его экономических идей и не претендуют на системность. Они распространяются только на налоговые проблемы российского государства.

А. Шторх (1766-1835), автор обширного курса политической экономии на французском языке, нескольких работ по статистике России, написанных на немецком языке. В области финансов есть заметки о государственном кредите и деньгах» [9,c.79]

С работой Н.И. Тургенева (1789-1871) «Опыт теории налогов» (1818) открывается первая, чисто российская страница развития финансовой науки в России. Его по праву надо считать основателем русской финансовой науки.

«Опыт теории налогов» Н.И. Тургенева - первая в России попытка системного изложения теории налогов, которая была основным объектом исследования европейской финансовой науки того времени.

Система налогов Н.И. Тургенева состоит из прямых и косвенных налогов. Если их сгруппировать в соответствии с современной классификацией, то к прямым налогам он относит поземельный налог, промысловый налог, подоходный налог (налог на доход с капитала и налог на заработную плату), включая подушный налог. Среди налогов на потребление он выделил форму акциза, которым облагались соль, горячительные напитки (спиртное. - авт.), мясо, мука, хлеб. Н.И. Тургенев критиковал косвенные налоги за их регрессивность и большие издержки взимания, за их несоответствие научным принципам налогообложения. Для снижения уровня регрессивности Н.И. Тургенев считал необходимым исключить из косвенного обложения предметы первой необходимости. Заключают систему налогов у Н.И. Тургенева таможенные пошлины, при взимании которых надо руководствоваться принципами свободы торговли, выдвинутыми Д. Рикардо[11,c.132]

Русский теоретик финансового права и первый исследователь истории русского бюджетного права, член первой Государственной Думы Л.Н. Яснопольский в системном анализе «Плана финансов» (1810) М. Сперанского дал блестящую и объективную оценку этим разработкам. М. Сперанский делает акцент на заслугах прежде всего в области финансового права. М. Сперанским, по оценке Л.Н. Яснопольского, впервые была формально создана система русского бюджетного права. Им было разработано законодательство в целях воплощения в финансовую практику идеи бюджета как «основного финансового закона» и создания гарантий для его правильного составления. М. Сперанский считал, что этот закон должен внести также порядок и в «способы законодательствования абсолютной монархии». Им были разработаны мероприятия, направленные против сверхсметных ассигнований, коренного зла российского бюджета, чтобы сохранить равновесие утвержденной росписи доходов и расходов государства.

М. Сперанский своим «Планом финансов» был первым в России, кто заложил основы российского бюджетного права. Его можно поставить в ряд первых разработчиков теории бюджета, финансового права в финансовой науке.

Работа М.Ф. Орлова (1788-1842) «О государственном кредите», опубликованная анонимно в 1833 г., была не только первой в России, но и первой в мире работой по теории государственного кредита.

К. Дитцель использовал идеи М.Ф. Орлова в своем исследовании. «Сначала в русской литературе анонимный автор замечательной для своего времени книги «О государственном кредите» (1833), затем К. Дитцель в немецкой сформулировали выдающееся и исключительное значение для современного государства публичного кредита» [9,c.83]