Факторный анализ прибыли от продаж и анализ порога прибыли
Рисунок 1 Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли
|
Оборот – выручка от реализации (без НДС, акцизов и др.) строка 010 54190 |
(—) |
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг строка 020 32190 | ||||||
|
Валовый доход от реализации продукции (оборота) строки 010-020 54190 – 32190 = 22000 |
(—) |
Расходы периода строки 030+040 3466 + 9364 =12830 | ||||||
|
Результат от финансовых и прочих операций строки 060-070+080+090-100 200 – 50 + 470 + 320 – 300 = 640 |
(+) |
Прибыль от реализации продукции строка 050 9170 | ||||||
|
Результат от прочих внереализационных доходов и расходов строки 120-130 510 – 150 = 360 |
(+) |
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности Строки 050+060-070+080+090 -100+120-130 9170 + 640 + 360 = 10170 | ||||||
|
Налог на прибыль строка 150 2440,8 |
(—) |
Прибыль отчетного года (баланс. прибыль) строка 140 10170 | ||||||
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия строки 140-150 10170 – 2440,8 = 7729,2 | ||||||||
Методологической основой анализа финансовых результатов предприятий в условиях рыночных отношений является принятая модель их формирования и использования.
Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) до налогообложения и чистую прибыль отчетного периода.
Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от продаж товаров (продукции, работ, услуг) и прочих доходов и расходов.
Прибыль (убыток) от продажи продукции определяется как разность между выручкой от продажи продукции и полной себестоимостью.
Прочие доходы и расходы включают в себя проценты к получению (к уплате), прочие операционные и внереализационные доходы (расходы).
Чистая прибыль (убыток) определяется как разность между суммой прибыли (убытка) до налогообложения, уменьшенной на сумму текущего налога на прибыль и чрезвычайных расходов и увеличенной на сумму чрезвычайных доходов.
Рассмотрим динамику величины и состава прибыли от всех видов деятельности до налогообложения по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на примере ООО «РИК - 100» (табл. 2).
Таблица 2 Динамика финансовых результатов до налогообложения
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+, -) |
Темпы динамики, % 7 | |||
|
тыс. руб. 1 |
% к итогу 2 |
тыс. руб. 3 |
% к итогу 4 |
тыс. руб. 5 (гр.3 – гр.1) |
по структуре 6 (гр.4 – гр.2) | ||
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
57800 |
54190 |
- 3610 |
93,8 | |||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (переменные расходы) |
36295 |
32190 |
- 4105 |
88,7 | |||
|
Валовая прибыль (сумма маржинального дохода) |
21505 |
22000 |
+ 495 |
102,3 | |||
|
Коммерческие расходы (постоянные затраты) |
3547 |
3466 |
- 81 |
97,7 | |||
|
Управленческие расходы (постоянные затраты) |
9418 |
9364 |
- 54 |
99,4 | |||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
8540 |
91,3 |
9170 |
90,2 |
+ 630 |
- 1,1 |
107,4 |
|
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению |
110 |
1,2 |
200 |
2,0 |
+ 90 |
+ 0,8 |
181,8 |
|
Проценты к уплате |
50 |
0,5 |
+ 50 |
+ 0,5 | |||
|
Доходы от участия в других организациях |
400 |
4,3 |
470 |
4,6 |
+ 70 |
+ 0,3 |
117,5 |
|
Прочие операционные доходы |
220 |
2,4 |
320 |
3,1 |
+ 100 |
+ 0,7 |
145,5 |
|
Прочие операционные расходы |
350 |
3,7 |
300 |
2,9 |
- 50 |
- 0,8 |
85,7 |
|
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы |
630 |
6,7 |
510 |
5,0 |
- 120 |
- 1,7 |
81,0 |
|
Внереализационные расходы |
200 |
2,2 |
150 |
1,5 |
- 50 |
- 0,7 |
75,0 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
9350 |
100 |
10170 |
100 |
+ 820 |
108,8 | |
