Учет плательщиков и исчисление налога на имущество физических лиц производятся налоговыми органами по месту нахождения такого имущества. Вся эта работа завершается ежегодно к 1 августа вручением налоговых уведомлений гражданам.

Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Сумма налога рассчитываются следующим образом:

N = НБ * Сн * Д,

Где N – сумма налога на имущество физического лица.

НБ – налоговая база (величина кадастровой стоимости имущества),

Сн – налоговая ставка,

Д – доля собственности на жилое строение.

Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на имущество рассчитывается для каждого собственника в зависимости от причитающейся ему доли. В аналогичном порядке налог рассчитывается, если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности физических лиц.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог рассчитывается для одного из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля-продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог рассчитывается для наследника с момента (времени) открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.

В соответствии с пунктом 4 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество. Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог рассчитывается с начала года, следующего за их возведением.

В случае, когда отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на месте нахождения этих строений, помещений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие постройки, пристройки и надстройки налог рассчитывается также с начала года, следующего за их возведением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения расчет налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности органами местного самоуправления.

За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника, или собственник которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается.

За строения, помещения и сооружения налог на имущество физических лиц рассчитывается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц по состоянию на 1 января.

Для определения факторов, влияющих на величину налога на имущество физических лиц произведен анализ налоговых расчетов по налогоплательщикам, которые используют и не используют имущество в предпринимательской деятельности. Такими показателями являются:

1) Инвентарная стоимость имущества. Если взять одинаковую стоимость имущества для разных владельцев жилого строения, один из которых просто проживает в квартире, а другой (индивидуальный предприниматель) использует помещение в коммерческой деятельности в целях получения дополнительного дохода, то можно определить разницу величины уплачиваемого налога обеими лицами с учетом того, что ставки налога могут быть равными или разными.

А) Если стоимость имущества не превышает 300 тыс. руб., то ставки будут одинаковыми и составят 0,1%. При стоимости имущества 200 тыс. руб.сумма налога составит 200 руб.

Б) Если стоимость имущества превышает 300 тыс. руб., то ставки будут разными и составят 0,2%, в случае проживания в квартире и 0,3% в том случае, если индивидуальный предприниматель использует квартиру в качестве служебного помещения в бизнесе, приносящим ему дополнительный доход При стоимости имущества 400 тыс. руб.сумма налога составит у первого 800 руб. и 1200 руб. у второго собственника имущества.

2)Доля собственности. При равной величине инвентарной стоимости имущества в размере 250 тыс. руб. и ставке налога 0,1%, но при 50% долевой собственности у одного собственника сумма налога составит 125 руб., - это на 50% меньше, чем у второго владельца имущества.

3) Наличие льгот. Это обстоятельство может освободить от уплаты налога, независимо от величины инвентарной стоимости имущества и ставки налога. Первый собственник будет платить 800 руб. с имущества стоимостью 400 тыс. руб. и ставки 0,2%, т.к. у него отсутствуют льготы. Второй собственник является инвалидом II группы, поэтому полностью освобожден от налогообложения, хотя ставка налога составляет 0,3% в случае использования имущества в предпринимательской деятельности.

Плательщику налога на имущество физических лиц предоставляется налоговое уведомление. В нем должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.