Сальдо доходов и расходов от прочей внереализационной деятельности отрицательное. Это говорит о том, что предприятие не обращает внимание на этот немаловажный аспект получения дополнительной прибыли и отрицательное сальдо говорит об недостаточно эффективном использовании внереализационного потенциала ООО «Ассорти».

3.3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В факторном анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль (рис. 7).

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Прибыль от реализации продукции находится под воздействием следующих факторов: изменения цен на продукцию, изменение себестоимости, изменение объема реализации продукции, изменение структуры продукции, изменение структуры затрат.

Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору, которые рассматривались выше.

Рис. 7. Блок-схема факторного анализа прибыли

Анализ прибыли по перечисленным выше факторам приведен в таблицах 8, 9 и 10, 11 за периоды 2004 – 2005 гг. и 2005 – 2006 гг. соответственно.

В табл. 8 приводятся исходные данные и факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Таблица 8

Анализ прибыли по факторам за 2004-2005 гг., тыс.р.

1. Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации продукции:

∆Р = Р1 – Р0,

где: Р1, Р0, – прибыль отчетного и базисного года.

∆Р = 3081,1 – 2119,2 = +961,9 тыс.р.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (∆Р1):

∆Р1 = Nр1 – Nр1,0,

где: Nр1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

Nр1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

∆Р1 = 12851,6 – 11174,8 = + 1676,8 тыс. р.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р2)

∆Р2 = Р0К1– Р0 = Р0 (К1 -1),

где :Р0 – прибыль базисного года; К1 – коэффициент роста объема реализации продукции;

S1.0

К1 = ,

S0

где: S1.0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 - себестоимость базисного года (периода).

8487,0

К1 = = 1,114

7617,7

∆Р2 = 2119,2 * (1,114 - 1) = + 242,1 тыс. р.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р3):

∆Р3 = Р0 (К2 – К1),

где: К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

N1.0

К2 =

N0

где: N1.0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 – реализация в базисном периоде.

11174,8

К2 = = 1,148

9736,9

∆Р3 = 2119,2 * (1,148 - 1,114) = + 68,4 тыс. р.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆Р4):

∆Р4 = S1,0 - S1,

где: S1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

∆Р4 = 8487,0 – 9770,5 = - 1283,5 тыс. р.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции: (∆Р5)

∆Р5 = S0 К2 – S1,0

∆Р5 = 7617,7 *1,148 – 8487,0 = +258,1 тыс. р.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

∆Р = ∑ Рi , i = 1-7

где: ∆Р – общее изменение прибыли;

∑ Рi – изменение прибыли за счет i-ого фактора.

∆Р = 1676,8 + 242,1 + 68,4 – 1283,5 + 258,1 = 961,9 тыс. р.

Результаты расчета заносятся в сводку влияния факторов на прибыль от реализации продукции (табл. 9).

Таблица 9

Сводка влияния факторов на прибыль от реализации работ в 2004-2005 гг.

Анализ факторов, влияющих на прибыль показывает, что в период с 2004 по 2005 гг. основное влияние на изменение прибыли оказали два фактора – изменение цен на реализуемую продукцию и выполненные работы и изменение структуры продукции.