3.2 Особенности организации УСН на примере ООО «ПротивоПожарная Защита 001»

ООО «ПротивоПожарная Защита 001» применяет упрощенную систему налогообложения по ставке 6% с доходов.

Все операции по движению денежных средств, проходят через расчетный счет организации.

Наличные денежные средства, выдаются через кассу организации только на заработную плату и выплаты социального характера, а также командировочные расходы.

Весь бухгалтерский и налоговый учет ведется в автоматизированной бухгалтерской программе на базе 1С Предприяте 8.1. Все необходимые документы для бухгалтерского и налогового учета ведутся в электронном виде, и дублируются на бумажный носитель.

ООО «ПротивоПожарная Защита 001» ведет бухгалтерский учет всех доходов и расходов, в налоговом учете отражаются только операции отражающие доход организации.

Для отражения доходов используется книга учета доходов, утвержденная приказом Министерства финансов РФ от 31.12.2008 №154н. Книга ведется в электронном виде, по окончании налогового периода – это календарный год, книга распечатывается и прошивается, после чего заверяется в Налоговой инспекции по месту регистрации юридического лица. Она заносится в реестр книг доходов и расходов, на ней ставится пломба, печать и подпись инспектора заверившего книгу учета доходов.

В книге учета доходов, отражаются все полученные денежные средства на расчетный счет организации, которые являются ее доходом. Если от покупателя получена денежная сумма на расчетный счет, но договор в последствии был расторгнут, в день возврата денег покупателю, запись о поступлении денежных средств в книге доходов сторнируются.

Так же, в книге отражаются операции по зачету взаимных требований, на момент подписания акта, происходит признание выручки, и такая операция является также доходом организации.

ООО «ПротивоПожарная Защита 001» ведет расчеты с контрагентами не только денежными средствами, но и векселями, которые покупатели передают в счет погашения имеющейся задолженности. Данные векселя в свою очередь передаются поставщикам за поставленные материалы и услуги. Так как вексель является только «обязательством», погасить имеющуюся задолженность, на момент его передачи поставщику, сумма векселя отражается в книге учета доходов, и признается выручка по данной операции.

Также в книге учета доходов отражаются иные поступления денежных средств, в статье внереализационные доходы, такие как: штрафы и пени, полученные, по решению суда, за нарушение сроков оплаты работ, полученные проценты по договорам займа.

По итогам квартала, исчисляются авансовые платежи по упрощенному налогу. Произведем расчет налога на примере данных ООО «ПротивоПожарная Защита 001».

Для расчета нам потребуются данные книги учета доходов за 2009 год (таблица 3.4).

Таблица 3.4 – Книга учета доходов за 2009 год, раздел 1, В тыс.руб.

Авансовые платежи рассчитываются согласно полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Также для расчета нам необходимы данные о сумме уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, эти данные мы возьмем из оборотно – сальдовой ведомости (таблица 3.5) бухгалтерского учета по счету 69.

Таблица 3.5 – Оборотно–сальдовая ведомость по страховым взносам по счету 69 за 209 год. В тыс.руб.