Содержание

Введение

1. Расчет движения денежных средств прямым методом

2. Расчет чистого денежного потока косвенным методом

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Для предприятий всех форм собственности главной была и остается важнейшая задача - обеспечить свою финансово-хозяйственную деятельность денежными средствами. Это возможно, прежде всего, за счет ведения постоянной работы по учету, движению и анализу денежных потоков.

Денежные потоки – сумма денежных средств, находящихся в собственности у предприятия и обеспечивающих его эффективность, финансовое состояние, платежеспособность, имидж на рынке. Необходимо знать, что финансовую устойчивость предприятию обеспечивает оптимальный размер денежных потоков. Излишек денежных средств может привести к их обесцениванию; дефицит – к останову производства, ухудшению финансового состоянию и банкротству.

Целями курсовой работы ставятся полученные знания и выработка умения по сбору, анализу и обработке информации о движении денежных средств, а также по управлению потоками денежных средств в целях обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

Задачи курсовой работы:

1) изучить назначение, состав и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности № 1, 2, 4;

2) определить увеличение / уменьшение суммы денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности прямым и косвенным методами. При этом особое внимание уделить расчету изменения денежных средств косвенным методом.

Расчет движения денежных средств прямым методом

В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся практикой, для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода – косвенный и прямой. Эти методы различаются между собой полнотой представления данных о денежных потоках предприятия, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами.

Прямой метод имеет доступную процедуру расчета, которая понятна отечественным бухгалтерам и финансистам. Он непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета, удобен для расчета показателей и контроля за поступлением и расходованием денежных средств. В долгосрочной перспективе прямой метод расчета денежных средств дает возможность оценить уровень ликвидности предприятия. В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от реализации продукции и выводах относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия. Он характеризует следующее:

1) позволяет показать источники притока и направления оттока денежных средств;

2) дает возможность делать оперативные выводы относительно

достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

3) устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период;

4) имеет простую процедуру расчета;

5) непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета;

6) удобен для расчета показателей и контроля за поступлением и расходованием денежных средств.

Данный метод имеет свои недостатки: он не раскрывает взаимосвязи величины финансового результата, и величины изменения денежных средств, в частности, не показывают, почему возникают ситуации, когда прибыльное предприятие является неплатежеспособным. Необходимо помнить, что совокупный денежный поток должен быть равен разности начального и конечного сальдо денежных средств за период.

Таблица 1 - Движение денежных средств, руб.

Анализируя данную таблицу модно сделать вывод, что денежные средства по сч. 50 увеличились на 200 руб., по сч. 51 сократились на 2323000 руб., а в целом сократились на 2322800 руб. По основной деятельности денежные средства выросли на 657200 руб., в том числе по сч. 50 – на 200 руб., а по сч. 51 – на 657000 руб.; по инвестиционной деятельности денежные средства сократились на 180000 руб., это сокращение произошло по сч. 51; по финансовой деятельности денежные средства сократились на 2800000 руб.

Отрицательный результата по инвестиционной и финансовой деятельности предприятия свидетельствует об неэффективности данной деятельности на предприятии и руководству необходимо принять ряд мер для стабилизации ситуации.

На основании табл. 1 заполним столбец баланса на конец года (табл. 2).

Таблица 2 - Бухгалтерский баланс, руб.

Для проверки правильности расчета денежного потока по табл. 1, проверим расчет путем разности по счету 260, т.е.

-2093244-229556=-2322800 руб.

Значит проведенные расчеты верны.

Расчет чистого денежного потока косвенным методом

Косвенный метод с аналитической точки зрения является более предпочтительным, так как позволяет объяснить причины расхождений между финансовыми результатами и свободной денежной наличностью.

Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине, виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств.

При косвенном методе входящий и исходящий денежные потоки не приводятся, а рассчитывается нетто — поток: чистый приток или отток денежных средств. Данный расчет чистого денежного потока осуществляется путем соответствующей корректировки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, других статей актива, относящихся к текущей деятельности. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации.

Источниками информации для анализа и расчета денежного потока косвенным методом является отчетный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Расчет чистого денежного потока при косвенном методе осуществляется по видам деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) и в целом по предприятию.

Преимуществом прямого метода является то, что он позволяет получить более точные данные об объеме и составе денежного потока. При анализе денежного потока необходимо использовать оба метода.

На основании данных, которые представлены в Приложении, проведем расчет с помощью косвенного метода.

Таблица 3 - Изменение величины имущества предприятия и источников его образования за отчетный период, руб.