Рис.2.2. Структура формирования различных видов прибыли предприятия

В структуре поступлений в бюджеты разных уровней налог на прибыль – один из наиболее собираемых налогов. Если налогоплательщик применяет метод начисления, Налоговым Кодексом установлен строгий порядок признания доходов (ст. 271) и расходов (ст. 272). При расчете этого налога необходимо применять:

Налоговый Кодекс РФ, глава 25

Закон РФ от 23.12.03 № 186-ФЗ

Закон СПб от 28.06.95 № 81-11 (в редакции от 16.12.04)

Приказ МНС РФ от 20.12.02 № БГ-3-02/729

Итак, выручка от продажи товаров и услуг без НДС в ООО «Сталь Парк» – 1 404 465 руб (Ф №2, стр. 010) (Приложение 2).

Очень важно правильно определить расходы, принимаемые в целях налогообложения на прибыль. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции и услуг определены в Налоговом Кодексе ст. 253 [2] и включают в себя:

- расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на содержание его в исправном состоянии;

- расходы на обязательное и добровольное страхование;

- амортизацию зданий, оборудования, транспорта, вычислительной техники;

- расходы на оплату труда основных рабочих;

- ЕСН с заработной платы основных рабочих;

- услуги, оказываемые поставщиками, необходимые для обслуживания помещений, сдаваемых в аренду (тепло, электроэнергия, водоснабжение и т. д.);

- прочие расходы.

Управленческие расходы включают в себя следующие затраты на содержание управленческого аппарата ООО «Сталь Парк»:

- амортизацию вычислительной техники и других основных средств;

- заработная плата управленческого аппарата;

- канцелярские, представительские, командировочные расходы;

- ЕСН с заработной платы специалистов и служащих;

- страхование имущества;

- услуги, оказываемые поставщиками, необходимые для обслуживания офисных помещений, (тепло, электроэнергия, водоснабжение и т. д.);

- консультационные и аудиторские услуги;

- прочие расходы.

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с оптовой торговлей:

- заработная плата отдела продаж;

- ЕСН;

- амортизация основных средств;

- транспортные расходы по доставке товара и т.д.

Операционные и внереализационные доходы (определены в ст. 250 Налогового Кодекса) [2] и включают в себя:

% банка;

выбытие ОС;

курсовые разницы;

целевое финансирование;

активы, полученные безвозмездно.

Операционные и внереализационные расходы (ст. 265 Налогового Кодекса) [2]:

- выбытие основных средств;

- комиссия банка;

- курсовые разницы;

- налоги и сборы;

- пени по хозяйственным договорам;

- проценты по займу;

- страхование лиц от несчастных случаев и т. д.

Произведем расчет налога на прибыль по данным Ф №2 (Приложение 2):

Таблица 2.4

Расчет налога на прибыль