2.2 Налогообложение деятельности ООО «Сталь Парк» по традиционной системе налогообложения

Используя традиционную систему налогообложения ООО «Сталь Парк» исчисляет и уплачивает в бюджет следующие налоги и сборы:

- НДС;

- ЕСН;

- налог на прибыль;

- транспортный налог;

- налог на имущество организаций;

В своей работе я хочу подробнее рассмотреть расчет этих налогов по итогам 2005 года для дальнейшего анализа и выбора более приоритетной формы налогообложения для данного предприятия.

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).

Для расчета НДС в налоговое производство введено применение счетов-фактур, что приблизило отечественную практику налогообложения к инвойсному методу или методу зачета по счетам. Суть этого метода, заключается в том, что налогоплательщик оформляет покупателю счет-фактуру, указывая в ней цену товара, увеличенную на величину налога, а также выделяет отдельной строкой сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых для производственных нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет.

Облагаемый оборот определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ и услуг без включения в них налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения под продажной ценой понимается цена, указанная сторонами сделки.

Согласно учетной политики ООО «Сталь Парк», для целей налогообложения прибыли и НДС доходы (выручка от реализации) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, - независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав (метод начисления). Льготами при налогообложении предприятие не пользуется. Расчеты с бюджетом по НДС производятся ежемесячно, согласно предоставляемым декларациям в налоговую службу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

За отчетный год сумма выручки от реализации товаров и услуг составила 16 997 480 рублей, в т.ч. НДС – 2 592 836 рублей. С суммы полученных авансов в счет предстоящих поставок, а оно составила – 14 162 419 рублей, общество обязано заплатить в бюджет НДС в размере 2 160 369 рублей.

По условиям заключенных договоров, поставка комплектующих изделий для перепродажи на предприятие осуществляется только после его 100%-ой предоплаты. Следовательно, по факту поставки товарно-материальных ценностей и оказания услуг при наличии счетов-фактур, ООО «Сталь Парк» имеет полное право на возмещение НДС из бюджета. А также можно уменьшить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет, принимая в зачет НДС с ранее полученных авансов в момент реализации товаров и услуг.

Результаты представлены в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Расчет налога на добавленную стоимость

Итак, по расчетам за год с общего объема реализации товаров и услуг и полученных от клиентов авансов в счет предстоящих поставок товаров и оказания услуг по аренде, к уплате в бюджет начислен НДС в сумме 4 753 205 рублей. К возмещению из бюджета по оплаченным поставкам и оказанным поставщиками услуг, а также по оплаченным ранее клиентами авансам начислена сумма в размере 3 983 070 рублей.

В общем итоге ООО «Сталь Парк» за 2005 год должно уплатить НДС в бюджет в сумме 770 135 рублей.

Расчет Единого социального налога (ЕСН)

При расчете ЕСН важно правильно определить налоговую базу налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу работников. Налогоплательщик-работодатель обязан исчислять данный налог по каждому отдельному работнику нарастающим итогом с начала года, с учетом ставок, установленных для различных категорий налогоплательщиков. При расчете суммы ЕСН используется величина налоговой базы в среднем на одного работника, а потом производится расчет суммы налога в зависимости от того, в какой диапазон регрессивной шкалы попадает налогооблагаемая база.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком-работодателем по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы. Сумма ЕСН, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведенных на цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.