Способы сравнения в анализе хозяйственной деятельности. Эффективность использования капитала предприятия
Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности вложений предприятия рекомендуется использовать следующую факторную модель (9):
R = КР 
ОБПА УПА (9)
RПЛАН = КР ПЛАН ОБПА ПЛАН УПА ПЛАН = 0,1919 1,0542 0,963 = 0,1948
RФАКТ = КР ФАКТ ОБПА ФАКТ УПА ФАКТ = 0,2201 1,1515 0,978 = 0,2480
Определяем изменение величины результативного показателя (рентабельности вложений) за счет каждого фактора:
- за счет изменения рентабельности основной деятельности:
∆RКР = ∆КР ОБПА ПЛАН УПА ПЛАН = 0,0282 1,0542 0,963 = 0,0286
- за счет изменения оборачиваемости производственных активов:
∆RОБПА = КР ФАКТ ∆ОБПА УПА ПЛАН = 0,2201 0,0973 0,963 = 0,0206
- за счет изменения структуры имущества:
∆RУПА = КР ФАКТ ОБПА ФАКТ ∆У ПА = 0,2201 1,1515 0,015 = 0,0038
Проверка: 0,0286 + 0,0206 + 0,0038 = 0,0532.
Рентабельность всех вложений (активов) предприятия увеличилась за исследуемый период на 0,0532, или на 5,32%. Все взаимозависимые факторы оказали положительное влияние на показатель рентабельности активов, в частности, за счет увеличения доходности основной деятельности рентабельность активов увеличилась на 0,0286, или на 2,86%; за счет ускорения оборачиваемости производственных активов – на 0,0206, или на 2,06%; за счет улучшения структуры имущества – на 0,00038, или на 0,38%.
Задача 5
На основе данных, приведенных в табл.8, с помощью способа абсолютных разниц проанализировать влияние на изменение расходов по оплате труда: производственной продукции, трудоемкости единицы продукции и расценок по оплате труда. Сделать необходимые выводы.
Таблица 8
|
Показатели |
Условное обозначение |
Прошлый год (план) |
Отчетный год (факт) |
Откло-нение |
|
1. Объем продукции, шт. |
G |
61200 |
68500 |
+7300 |
|
2. Трудоемкость единицы продукции |
Те |
0,35 |
0,38 |
+0,03 |
|
3. Часовая ставка оплаты |
Ч |
5 |
5,5 |
+0,5 |
|
4. Расходы по оплате труда производственных рабочих-сдельщиков, тыс. ден. ед. |
ЗП |
107100 |
143165 |
+36065 |
Для расчета влияния факторов на изменение расходов по оплате труда воспользуемся трехфакторной мультипликативной моделью, которая имеет следующий вид (10):
ЗП = G Те Ч (10)
ЗПЛАН = GПЛАН Те ПЛАН ЧПЛАН = 61200 0,35 5 = 107100 тыс. ден. ед.
ЗПФАКТ = GФАКТ Те ФАКТЧФАКТ = 68500 0,38 5,5 = 143165 тыс. ден. ед.
Прирост расходов на оплату труда составил:
∆ЗП = ЗППЛАН – ЗПФАКТ = 143165 – 107100 = +36065 тыс. ден. ед.
Определим влияние факторов на изменение расходов по оплате труда:
- за счет изменения объемов продукции:
∆ЗПG = ∆G Те ПЛАН ЧПЛАН = 7300 0,35 5 = 12775 тыс. ден. ед.
- за счет изменения трудоемкости единицы продукции:
∆ЗПТе = GФАКТ ∆Те ЧПЛАН = 68500 0,03 5 = 10275 тыс. ден. ед.
- за счет изменения расценок по оплате труда:
∆ЗПЧ = GФАКТ Те ФАКТ ∆Ч = 68500 0,38 0,5 = 13015 тыс. ден. ед.
Проверка: 12775 + 10275 + 13015 = 36065 тыс. ден. ед.
Таким образом, за исследуемый период прирост расходов на оплату труда составил 36065 тыс. ден. ед. Прирост был обеспечен всеми исследуемыми факторами. В частности, за счет увеличения объемов выпуска продукции расходы на оплату труда возросли на 12775 тыс. ден. ед.; за счет повышения трудоемкости единицы изделий – на 10275 тыс. ден. ед.; за счет увеличения расценок по оплате труда – на 13015 тыс. ден. ед.
