При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента кредитные организации не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление налога (сбора) или решений о взыскании налогов, сборов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды). За неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязанностей кредитные организации несут ответственность, предусмотренную Налоговым кодексом РФ. Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк российской Федерации с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности (ст. 60).

Таким образом, первую группу составляют основные (обязательные) элементы налога, они должны быть указаны в законодательном акте при установлении налогового обязательства.

Вторую группу составляют факультативные элементы, которые не обязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам. К ним относятся:

· порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;

· налоговые льготы, на которые может претендовать налогоплательщик;

· ответственность за налоговые правонарушения;

· некоторые другие.

Представительные органы власти субъектов Российской Федерации (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как основные, так и факультативные элементы налогообложения. Согласно ст. 12 Налогового кодекса к таким элементам относят:

· налоговые льготы;

· налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом;

· порядок и сроки по этим налогам;

· форма отчетности по этим налогам.

В третью группу входят дополнительные элементы налогов, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны присутствовать при установлении налогового обязательства. К данной группе относятся: предмет налога, масштаб налога, единица налога, источник налога, налоговый оклад, получатель налога.

Отсутствие или неполное описание хотя бы одного из приведенных элементов может привести к тому, что налог не будет уплачиваться в полном объеме. Если субъект налога четко не определен, то из-под обложения могут в этом случае "выпадать" отдельные категории налогоплательщиков. Поэтому в идеале Закон о налогах должен содержать всю совокупность элементов, а не только те, которые в настоящее время перечислены в ст. 17 Кодекса.

Заключение

Целью исследования в выпускной дипломной работе на актуальную тему являлось изучение, анализ современной системы налогообложения предприятий и поиск ее оптимальной модели на конкретном примере.

Для достижения этой цели были решены задачи, а результаты отражены в трех главах работы:

1. Изучены теоретические основы налогообложения предприятий.

2. Изучена современная система налогообложения в РФ.

3. Проанализирована действующая система налогообложения в исследуемом предприятии и на основе собранных данных изложен процесс внедрения оптимальной модели налогообложения с практическими выкладками.

1. В области налогообложения выработаны два подхода к решению проблемы юридической трактовки налога: к налогам относят любое изъятие средств для формирования доходной части бюджета; налог есть одна из форм фискальных платежей, отвечающая определенным требованиям.

Социально-экономическая сущность и роль налогов проявляется в их функциях, т.е. в основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов.

Основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала осуществления налоговых отношений, представляющие собой, с одной стороны, систему координат, в рамках которой развивается российская налоговая система, а с другой стороны, вектор, определяющий направление развития налогообложения заключены в принципах налогообложения.

Чтобы налогоплательщик мог уплатить налог, в законе должны быть определены все необходимые для этого элементы: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога, сроки уплаты налога.

Уплата налогов и сборов производится в наличной или безналичной форме. Исполнять поручение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента на перечисление налога или сбора обязаны кредитные организации.

Классифицированы налоги по способу взимания, уровню управления, по целевой направленности.

2. ФНС РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, она организована на принципах единства, независимости, централизации.

Система ФНС РФ условно делится на три уровня: общефедеральный, региональный, местный, которым присущи и некоторые общие функции, поскольку все они осуществляют непосредственный контроль над соблюдением плательщиками налогового законодательства.

Система налоговых органов построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ.

Главной проблемой современной системы налогообложения предприятий любой страны является сделать ее простой, эффективной; найти способы снятия всех налоговых преград на пути их экономического роста.

Список литературы

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2007.

2. Лазарева Н.А. Альбом схем, документов и регистров по бухгалтерскому учету/ Н.А. Лазарева.-М.:Эксперт, бюро,2006.

3. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.

4. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет - М.: ООО "НИТАР АЛЬЯНС", г. М.:Издательство "Питер". 2008.

5. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – 2-изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2006.

6. Упрощенная система налогообложения. Под общей редакцией В.В. Семенихина, 2-издание, переработанное и дополненное. 2007.

Периодические издания:

7. Букаев Г.И. НДС: Расчет и уплата в 2006 году // Главная книга. - 2005 г.

8. Кудрин А.С. НДС: Подводим итоги // Главная книга. - 2006 г. - № 10,11

9. Новости // Российский налоговый курьер. - 2007 г.- №3

10. События и факты // Финансовая газета. Региональный выпуск. -2007 г.

11. Еженедельная профессиональная газета "Учет, налоги, право". - 2007г

12. Журналы "Налоговый вестник", 2006, 2007 гг.

13. Практический журнал для бухгалтера "Главбух" за 2006-2007 гг.

14. Интернет-страница Журнала "Расчет" www.raschet.ru