Если в состав предприятия входят структурные подразделения, находящиеся как на территории этого же субъекта, так и на территории других субъектов государства, расчеты по налогу на прибыль должны производиться отдельно только по каждому структурному подразделению, находящемуся на территории другого субъекта, а по структурным подразделениям, находящимся на территории того же субъекта, что и само предприятие, отдельные расчеты по налогу на прибыль не нужны.[4,333]

Плательщиками налога на прибыль являются также банки, предприятия железнодорожного транспорта и связи. Предприятия по газификации и эксплуатации газового хозяйства.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, увеличенная или уменьшенная в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством. Валовая прибыль предприятия представляет собой алгебраическую сумму трех величин:[5,173]

· прибыли или убытка от реализации продукции, работ, услуг;

· прибыли или убытка от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;

· доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В целях налогообложения валовая прибыль предприятия уменьшается на суммы доходов, облагаемых налогом, но в особом порядке (в том числе по разным ставкам) или совсем не облагаемых налогом на прибыль или доходы.

Прежде всего, из валовой прибыли исключается суммы полученных предприятием доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащих предприятию-акционеру. Доходы по принадлежащим предприятию другим ценным бумагам включаются в общую сумму внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль в общем порядке. Ставка налога на доходы в виде дивидендов по акциям и процентов по государственным ценным бумагам для предприятий - 15%, а для банков - 18%.[5,195] Налоги с этих доходов взимаются у их источника, который несет ответственность за определение, удержание и перечисление налога в бюджет. Расчеты налогов представляются налоговым органам в произвольной форме в сроки, установленные для представления бухгалтерских отчетов и балансов. Ответственность за правильность перечисления в бюджет этих налогов несет предприятие, выплачивающее дивиденды.

Из валовой прибыли исключается также прибыль от посреднических операций и сделок, от страховой деятельности, от осуществления отдельных банковских операций, но только в том случае, если ставка налога по этим видам деятельности, зачисляемого в бюджеты субъектов государства, отличается от ставки налога на прибыль по другим видам деятельности.[5,203]

Если предприятие осуществляет различные виды деятельности, по которым установлены разные ставки налога на прибыль, то оно должно соблюдать два обязательных требования:

· общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально удельному весу выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки;

· к рассматриваемым расходам относятся административно-управленческие расходы, расходы на содержание и ремонт помещений, включая затраты на содержание и ремонт помещений.[5,218]

При определении налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается также на суммы доходов от различных видов видеодеятельности. Доход от оказания такого рода услуг определяется в виде разницы между выручкой от реализации и связанными с оказанием этих услуг материальными затратами. Исключение этих доходов из валовой прибыли объясняется тем, что они облагаются по более высокой ставке – до 70%.

Валовая прибыль уменьшается также на сумму прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утвержденному законодательным органом Украины.

Если же предприятие производит сельскохозяйственную продукцию, само его перерабатывает, но продукт переработки не реализует, а использует для производства каких-либо продуктов, то получается, что, в конечном счете, оно уже перерабатывает не сельскохозяйственное сырье, а произведенную из него промышленную продукцию. В этом случае прибыль от производства и реализации полученного промышленного продукта облагается налогом, но предварительно она уменьшается на сумму расчетной прибыли от производства сельскохозяйственной продукции и переработки сельскохозяйственного сырья. Эта расчетная прибыль определяется исходя из удельного веса затрат на производство и переработку сельскохозяйственного сырья в общих затратах на производство готовой промышленной продукции. В последнее время большое распространение получила передача сельскохозяйственного сырья в переработку промышленным предприятиям на давальческих началах. В этом случае прибыль, полученная от реализации промышленной продукции уменьшается в целях налогообложения на сумму расчетной прибыли, определяемой исходя из удельного веса затрат на производство промышленной продукции.

РАЗДЕЛ 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ООО «Визит»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Визит» существует с 2001 г., значительную часть деятельности которого, составляет производство безалкогольных (б/а) напитков пяти наименований.

Кроме производства, фирма также занимается торгово-посреднической деятельностью. Заслуживает внимания тот факт, что более 100 000 бутылок ежемесячно реализуется санаториям Донецкой, Запорожской областей и населению городов Украины.

Объем производства промышленной продукции составил в 2008г. 132272 грн.(в сравнении с 2006г. – 140292 грн.), а сумма торговой наценки в оптовой и розничной торговле ТНП 215565 грн. (208745 грн в 2006г.).

Объектами торговли являются семь киосков и магазинов, которые торгуют хлебобулочными изделиями, безалкогольными напитками, продуктами питания и широким ассортиментом ТНП.

Себестоимость продукции по сравнению с 2007г. снизилась на 6.4%, а фонд оплаты труда вырос на 34.1%.

Стоимость основных фондов на 1/01/09г. составила 75702 грн. и по сравнению с аналогичным показателем за 2007г. возросла на 426.9%. Но вместо ожидаемой прибыли фирма в 2008г. понесла убытки в размере 7467 грн.

Поэтому в работе необходимо проследить причины и закономерности, которые привели к данному финансовому результату, а также выявить возможные пути улучшения финансового состояния на ООО «Визит».

Проанализируем общее состояние предприятия, исходя из основных показателей предприятия. Для этого построим табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ООО «Визит» за 2006г. – 2008г.