7 июля 2007 года Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж, составив брачный договор. Согласно п.10 ст.333.24 НК РФ она уплатила государственную пошлину за удостоверение брачного договора - 500 рублей. Согласно п.1 ст.333.26 НК РФ Жанна Аркадьевна уплатила государственную пошлину в размере 200 рублей за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства.

В ноябре 2007 года Жанну Аркадьевну затопили соседи. Была произведена экспертиза стоимости затрат по ликвидации последствий затопления. Размер затрат на ремонт составил 25 000 рублей. Был подан иск в суд. Согласно п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 10 001 рубля до 50 000 рублей размер государственной пошлины составляет 400 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 10 000 рублей. Поэтому Жанна Аркадьевна уплатила государственную пошлину в размере 850 рублей (400 + 15 000 Ч 0,03).

Сумма расходов на уплату государственной пошлины за 2007 год составила:

Гос. пошлина = 300 + 270 + 500 + 200 + 850 = 2120 рублей.

Глава 7. Анализ налоговой нагрузки и пути ее снижения

Налоговая нагрузка – это все налоговые платежи за текущий год.

Сумма налоговых платежей, которые необходимо уплатить Жане Аркадьевне за 2007 год составит:

Н = НДФЛ + НУимущ. + Н Утранс + Н Уземел + Гос. пошлина

Н = 120 587 + 195,83 + 1554,7 + 333,99 + 2120 = 124 791,52 руб.;

Рассмотрим структуру налоговой нагрузки (табл.3).

Таблица 3. Структура налоговой нагрузки

Из вышеприведенной таблицы следует, что наибольшую долю 0,966 или 96,6% в структуре налоговой нагрузки занимает НДФЛ. Это объясняется тем, что в 2007 году Жанна Аркадьевна получила крупный доход равный стоимости коттеджа, перешедшего ей в порядке дарения от дальнего родственника. Наименьшую долю 0,002 или 0,2% занимает налог на имущество физических лиц. Это связано с тем, что члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, освобождаются от уплаты налогов на имущество физических лиц.

Каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приёмы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Основным инструментом для снижения налоговой нагрузки являются налоговые льготы.

Мероприятия по снижению налоговой нагрузки:

1) При определении налоговой базы для расчета НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Значит, для снижения налоговой нагрузки, Жанне Аркадьевне необходимо максимально эффективно использовать право на налоговые вычеты.

Согласно п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Так как в 2007 году Жанна Аркадьевна приобрела квартиру в новостройке, то естественно она понесла расходы, связанные с приобретением отделочных материалов, с отделкой квартиры в размере 200 000 рублей. Предоставив соответствующие документы, она могла бы получить имущественный налоговый вычет в размере 120 000 рублей (ее доля в квартире 3/5), при этом существенно уменьшив налоговую нагрузку на 15 600 рублей (120 000 Ч 0,13).

29 апреля 2007 года Жанна Аркадьева приобрела автомобиль Ford Focus по цене 500 000 рублей. В ноябре 2007 года она продала автомобиль по цене 450 000 рублей. Согласно п.1 ст.220 налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Если бы Жанна Аркадьевна продала автомобиль после 29 апреля 2010 года, то она существенно снизила бы налоговую нагрузку.

Согласно п.3 ст.221 НК РФ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В действительности в 2007 году Жанна Аркадьевна потратила на создание литературных произведений для театра 40 000 рублей, но не подтвердив эти расходы документально их приняли в размере 24 000 согласно нормативам затрат, приведенным в ст.221 НК РФ. Наличие документов, подтверждающих расходы, способствовало бы снижению налоговой нагрузки на 2080 рублей ((40 000 – 24 000) Ч 0,13).

Согласно п.3 ст.219 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Так как в 2007 году Жанна Аркадьевна на покупку медикаментов, входящих в перечень лекарственных средств, утверждаемых Правительством Российской Федерации, потратила 5 000 рублей, то при наличии документов, подтверждающих ее фактические расходы на приобретение медикаментов, она могла снизить налоговую нагрузку на 650 рублей.

Жанна Аркадьевна могла бы дольше пользоваться правом на использование стандартного налогового вычета в размере 500 рублей, если бы повторно не вышла замуж в июле 2007 года. В этом случае, за 2007 год она бы получила стандартный налоговый вычет на 3000 больше (500 Ч 6), при этом снизив налоговую нагрузку на 390 рублей (3 000 Ч 0,13).

2) Согласно ст.4 Закона от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Если бы Жанна Аркадьевна не вышла повторно замуж в июле 2007 года, то налог на имущество физических лиц она бы не платила.