СД = 2 893 400 + 14 700 + 450 000 = 3 358 100 руб.;

ОД = 3 358 100 – 2 700 200 = 657 900 руб.;

НДФЛ = 657 900 Ч 0,13 = 85 527 руб.;

Декабрь

В декабре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 22 500 рублей.

Жанна Аркадьевна 15 декабря 2007 года приобрела 500 акций по цене 100 рублей за акцию. Рыночная цена каждой акции, рассчитанная с учетом предельной границы колебаний, составляет 105 рублей. Также она оплатила услуги депозитария в сумме 1000 руб.

Согласно п.1 ст.212 доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Согласно п.4 ст.212 при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Согласно п.3 ст.214.1 к расходам, связанным с приобретением ценных бумаг относится оплата услуг, оказываемых депозитарием при условии их документального подтверждения.

Доход Жанны Аркадьевны в виде материальной выгоды составит:

Дмат.выг. = (105 – 100) Ч 500 – 1000 = 1500 рублей.

Согласно п.1 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

СД = 3 358 100 + 22 500 + 1 500 = 3 382 100 руб.;

ОД = 3 382 100 – 2 700 200 = 681 900 руб.;

НДФЛ = 681 900 Ч 0,13 = 88 647 руб.;

Суммарный налог на доходы физических лиц, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне в 2007 году составляет:

НДФЛУ = НДФЛ + НДФЛдив. + НДФЛстр.выпл + НДФЛвыигр

НДФЛ = 88 647 + 1350 + 24 500 + 6090 = 120 587 рублей.

Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 3. Расчет налога на имущество физического лица

Взимание налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее Закон). Является местным налогом.

Согласно ст.1 Закона Жанна Аркадьевна является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В собственности у Жанны Аркадьевны находится следующее имущество:

- с 5 сентября 2002 года по 13 июля 2007 года квартира в г. Ижевск, инвентаризационная стоимость которой на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000 рублей;

- с 13 июля 2007 года квартира в новостройке, которая сдана эксплуатацию в 2007 году;

- с 20 марта 2007 года гараж в г. Ижевск, перешедший ей в порядке наследования, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей;

- с 17 мая 2007 года коттедж в Можге, перешедший ей в порядке дарения, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 90 000 рублей;

Согласно ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога в г. Ижевск и г. Можга представлены в таблице 1 и в таблице 2.

Таблица 1. Ставки налога на имущество физических лиц в г. Ижевск