§ табачное сырье - "0";

§ вино - 0,8 грн./л;

§ пиво - 0,14 грн/л;

§ шампанское - 1,6 грн./л;

§ вермут и другие подобные напитки - 2,6 грн./л;

§ этиловый спирт, водка, другие подобные алкогольные напитки - 16 грн./л;

§ спирт коньячный - "0";

§ спирт технический - до 2005 г. 0,12 грн./л;

(По сниженной ставке облагаются налогом алкогольные товары при условии их использования отечественными производителями в медицинской отрасли или для производства продовольственных товаров и других производственных целей - 1,2 грн. за 1 л 1000 спирта.)

§ бензин А72-80 - 40 EUR/т;

§ бензин А90-93 - 40 EUR/т;

§ бензин А94-98 - 40 EUR/т;

§ дизельное топливо - 10 EUR/т;

§ легкие и средние дистилляты - 12 EUR/т;

§ авиационное топливо - 20 EUR/т;

§ ювелирные изделия - 55%.

Фиксированный сельскохозяйственный налог

Фиксированный сельскохозяйственный налог выплачивается в счет таких налогов и сборов (обязательных платежей):

§ налога на прибыль предприятий;

§ платы (налога) за землю;

§ налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

§ коммунального налога;

§ сбора за геолого-разведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

§ сбора в Фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

§ сбора на обязательное социальное страхование;

§ сбора на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

§ сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

§ сбора в Государственный инновационный фонд;

§ платы за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности;

§ сбора за специальное использование природных ресурсов (касающегося пользования водой для потребностей сельского хозяйства).

Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога имеют право на выбор формы уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога (в денежной форме или/и в виде поставок сельскохозяйственной продукции).

Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога являются сельскохозяйственные предприятия различных организационно-правовых форм, предусмотренных законами Украины, крестьянские и другие хозяйства, занимающиеся производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции, в которых сумма, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, превышает 50% общей суммы валового дохода предприятия.

К плательщикам фиксированного сельскохозяйственного налога относятся также владельцы земельных участков и землепользователи, в том числе арендаторы, производящие товарную сельскохозяйственную продукцию, кроме землепользователей и владельцев земельных участков, переданных для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек (приусадебный участок), садоводства, дачного строительства, а также предоставленных для огородничества, сенокоса и выпаса скота.

Объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Суммы фиксированного сельскохозяйственного налога зачисляются: в местный бюджет - 30%, на обязательное государственное пенсионное страхование - 68%, на обязательное социальное страхование - 2%.

Удержание и освобождение от налогообложения

Для стабилизации сельскохозяйственного производства с 1 января 1999 г. до 1 января 2001 г. от уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога освобождены сельскохозяйственные товаропроизводители, которые в соответствии с нормами Закона являются плательщиками этого налога. При этом они не освобождены от уплаты средств на обязательное государственное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование.

Ставки

Ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах от их денежной оценки, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 г., в таких размерах:

- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,5;

- для многолетних насаждений - 0,3.

Для налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность в горных зонах и на полесских территориях, ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах от их денежной оценки, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 г., в таких размерах:

- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,3;

- для многолетних насаждений - 0,1.

Различные местные налоги

К местным налогам и сборам относятся:

§ гостиничный сбор;

§ сбор за парковку автомобилей;

§ рыночный сбор;

§ сбор за выдачу ордера на квартиру;

§ сбор с владельцев собак;

§ курортный сбор;

§ сбор за участие в бегах на ипподроме;

§ сбор за выигрыш на бегах;

§ сбор с лиц, которые участвуют в игре на тотализаторе на ипподроме;

§ налог с рекламы;

§ сбор за право использования местной символики;

§ сбор за право проведения кино- и телесъемок;

§ сбор за проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей;

§ коммунальный налог;

§ сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, направляющегося за границу;

§ сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли;

§ налог с продажи импортных товаров.

Общие поступления от этих налогов в 2001 году составили 462 млн. грн.

1.2 Усовершенствование взаимоотношений между бюджетом и предприятиями - налогоплательщиками.

Оплата труда регулируется издержками воспроизводства рабочей силы, а распределение дохода между предприятием и бюджетом всегда осуществляется из величины прибыли. Если налог установлен непосредственно к величине прибыли, то не возникает особенных проблем, независящих от динамики величины прибыли и оплаты труда. Но в случаях распределения на основе валового дохода, когда налог установлен к одной величине, а отчисления должны производиться с другой, возможны и отдельные несогласования.

Размер прибыли колеблется в зависимости от воспроизводственного процесса на предприятиях, от того, на какой фазе находится воспроизводство основных фондов, как идет процесс обновления продукции и ее номенклатуры. Под воздействием этих факторов прибыль может уменьшаться вплоть до нуля, или резко возростать при относительной стабильности трудозатрат, или при их росте. Динамика валового дохода является итоговой величиной разнонаправленного движения его составляющих. Проанализируем, как сокращается прибыль и растут расходы на оплату труда. Возьмем первый вариант. Он характерен для предприятий, функционирующих в относительно стабильных условиях. Отчисления в бюджет осуществляются из прибылей независимо от того, отчисляются они в процентах от прибыли или от валового дохода.