Удержание и освобождение от налогообложения

От налогообложения освобождаются:

§ неприбыльные организации, включая органы государственной власти и местного самоуправления, пенсионные фонды, кредитные союзы, религиозные организации и благотворительные фонды, экологические организации, организации здравоохранения, физкультурные учреждения, учреждения культуры, образования, науки; союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, которые содержатся только за счет взносов таких учредителей;

§ прибыль предприятий, продающих продукты детского питания, направленная на увеличение объемов производства и снижение цен на такие продукты;

§ предприятия, производящие легковые автомобили и имеющие инвестиции не менее 150 млн. USD;

§ предприятия и общественные организации инвалидов;

§ сельскохозяйственные предприятия, объемы производства сельскохозяйственной продукции которых составляют более 50% (в период с 1 июля по 31 декабря 1997 г.);

Освобождаются от налогообложения:

§ пенсионные планы;

§ некоторые виды совместных инвестиций;

§ фонды или активы, полученные как международная техническая помощь;

§ средства, предоставленные Инновационным Фондом на возвратной основе.

Убытки могут быть перенесены для выплаты на следующие 5 лет путем уменьшения объекта налогообложения следующего отчетного.

Согласно правилам амортизации, все активы распределяются на 3 группы. Активы каждой группы объединяются, и для расчета объема амортизации используют метод убывающего баланса.

Нормы амортизации:

- группа 1 - 1,25% (здания, сооружения);

- группа 2 - 6,25% (автомобили, мебель, компьютерная техника, прочие конторские принадлежности, оборудование);

- группа 3 - 3,75% (любые другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2).

В 2000 бюджетном году к нормам амортизации применяется понижающий коэффициент 0,8.

Предусмотрена возможность применения ускоренной амортизации для основных фондов группы 3.

В случае, когда налогоплательщиками выступают не финансовые, а другие организации, процедуры по списанию "безнадежных долгов" требуют для разрешения вопросов обращения налогоплательщиков в суд, ожидания процедуры банкротства или смерти налогоплательщика.

Ставки

Большинство видов деятельности облагаются налогом по единой ставке 30%.

Специальные ставки:

Продажа инновационного продукта облагается налогом по сниженной ставке 15%.

Ставки удержания:

§ услуги международного транспорта - 6%;

§ доходы нерезидентов - 15%;

§ долговые инструменты, выданные резидентами - 15%;

§ страховые премии - 30%;

§ премии перестрахования - 15%;

§ реклама - 30%;

§ дивиденды, выплачиваемые нерезидентам - 15%.

Налогообложение природных ресурсов

Рентные платежи

Рентная плата за нефть и природный газ, добываемые в Украине, установлена с целью постепенного выравнивания цен на природный газ и нефть, добываемые в Украине, и цен, по которым они поступают из других государств, создания условий для развития нефтяной и газовой промышленности и пополнения доходов в Государственный бюджет Украины.

Ставки

Статьей 10 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2002 год" №378-XIV установлено, что нефтегазодобывающие предприятия (кроме государственного производственного предприятия "Черноморнефтегаз") вносят в Государственный бюджет Украины рентную плату за природный газ в размере, эквивалентном 5 USD за 1000 куб. метров, и за нефть - в размере, эквивалентном 3 USD за 1 тонну.

Плата за землю

Налогоплательщиками выступают корпорации и физические лица, владельцы земли и землепользователи, кроме арендаторов.

Удержание и освобождение от налогообложения

Освобождение:

§ заповедники, национальные парки, ботанические сады;

§ представители органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетные учреждения;

§ санатории, ассоциации слепых и глухих, социальные организации инвалидов;

§ учреждения культуры, науки, здравоохранения, спорта, социальной безопасности, религиозные и благотворительные организации;

§ земли, загрязненные радиацией или химикатами;

§ различные экспериментальные сельскохозяйственные станции, отечественные научно-исследовательские институты сельскохозяйственной ориентации, земли для разведения на них молодых садов, ягодных плантаций, виноградников до сбора с них урожая;

§ автомобильные дороги общего пользования, которые принадлежат департаменту дорог, кладбища;

§ инвалиды 1 и 2 групп, пенсионеры, ветераны войны, пострадавшие вследствие Чернобыльской аварии, граждане, которые имеют 3 и больше детей;

§ военные подразделения и организации, предприятия Министерства Обороны и военно-промышленного комплекса;

§ исследовательские институты;

§ предприятия судостроительной промышленности до 2005 г.;

§ субъекты космической деятельности до 2009 г.;

§ предприятия по производству автомобилей и запчастей, имеющие инвестиции в денежной форме, эквивалентной 150 млн. грн.;

§ субъекты свободных экономических зон "Яворов", "Курортополис", "Славутич", "Азов", "Донецк" и территорий приоритетного развития в Луганской, Донецкой, Житомирской областях.

Ставки:

Сельскохозяйственное землевладение: для пахотных земель, сенокосов и пастбищ - 0,1% от денежной оценки земли; для многолетних насаждений - 0,03%.

Несельскохозяйственное землевладение:

§ для населенных пунктов - 1% от денежной оценки земли. Если не установлена денежная стоимость, то средняя ставка налога равняется от 3.6 до 50.4 коп. за кв. м;

§ для земель, занятых жилищным фондом, кооперативными автостоянками, в размере 3% от суммы, вычисленной в общеустановленном порядке;

§ для земель, занятых производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными сооружениями, имеющих историко-культурное значение, применяется коэффициент в размере от 1,5 до 7,5.

Акцизный сбор

За исключением перечня освобождения от налогов, ставки являются одинаковыми для отечественных и импортных товаров.

Акцизы выплачиваются по импорту из России и других стран СНГ.

Удержание и освобождение от налогообложения

Освобождение:

§ экспорт:

§ автомобили специального назначения (милицейские машины и кареты скорой помощи):

o временно до 01.01.2007 г. отечественные легковые автомобили и грузовые и пассажирские транспортные средства;

§ транзит подакцизной продукции;

§ подакцизная продукция, предназначенная для показа на выставках, конкурсах, совещаниях, ярмарках.

Ставки

Список товаров, по которым выплачиваются акцизы, был значительно уменьшен во втором квартале 2000 г.

Ставки для подакцизных товаров:

§ сигары - 20 грн./100;

§ сигареты из табака (с фильтром и без фильтра) - 10 грн./1000;

§ табак для курения и жевания - 10 грн./кг;