Несмотря на достаточно весомые аргументы в пользу налога на расходы, подавляющее большинство экономистов не восприняло эту идею. Среди них и Дж. Кейнс, который, по словам Н. Калдора, вынес приговор обсуждаемому предложению одной фразой, сказав, что в настоящее время воплотить теоретические предложения в практику еще невозможно.

На мой взгляд, авторитет Дж. Кейнса сыграл решающую роль в принятии Парламентским комитетом Великобритании решения о невозможности ввести налог на расходы граждан. По мнению Уоррена Хаджеса, «если бы Кейнс жил в нашу компьютерную эпоху, ему, быть может, пришлось бы признать, что налоги на расходы и потребление имеют место не только в теории, они могут создаваться для работы на практике».

Однако Н. Калдор не отказался от своего убеждения. Именно с его усилиями связан первый опыт применения прямого налога на расходы граждан. В 1956 г. Н. Калдор стал советником правительства Индии, и эта должность дала ему возможность влиять на процесс выработки государственных решений по вопросам налоговой политики. Свои ключевые идеи он изложил в докладе о налоговой реформе в Индии, предложив расширить базу прямого налогообложения путем введения налогов на богатство, на прирост капитала, на подарки и прогрессивного налога на расходы граждан. В то время уровень накопления в стране был ниже 10% ВВП. По укоренившейся традиции обеспеченные слои населения всячески демонстрировали свой высокий имущественный статус, увлекаясь приобретением дорогих товаров, предметов роскоши и т.п. Указанный прямой прогрессивный налог должен был приостановить чрезмерные расходы и стимулировать подъем уровня сбережений. Н. Калдор считал, что ставки налога на расходы должны были быть намного ниже ставок налога на доход. Максимальная ставка последнего тогда составляла 92%, Калдор же предлагал в качестве предельного уровня 45%, так как полагал, что надежная система налогообложения с умеренной шкалой намного лучше, чем система, имеющая внешний вид расширения базы прямого налогообложения, но требующая «справедливого административного вмешательства».

Активные дискуссии вызвал вопрос выяснения расходов на потребление. Ученый доказывал, что потребление можно без особого труда определить опосредованно, используя бухгалтерский учет, подобно тому как рассчитывается налог на доход, но с известными особенностями, в соответствии с которыми гражданин уменьшает свои расходы для целей налогообложения на сумму чистых сбережений, и с нее налог не взимается. В процессе дискуссии члены правительства, в частности министр финансов Т.Т. Кришнамакхари, внесли немало поправок в разработанный Н. Калдором механизм взимания налога на расходы.

План Калдора со всеми изменениями лег в основу принятого Парламентом Индии 13 июня 1957 г. Акта о налоге на расходы, который был одобрен Президентом страны 17 сентября 1957 г., а вошел в действие с 1 апреля 1958 г. Согласно Акту, такой налог были обязаны платить физические лица, чьи расходы на потребление в течение года составляли 24 тыс. рупий и более, причем сюда не включались инвестиции и сбережения. Действовала прогрессивная шкала: из первых 10 тыс. рупий дополнительных расходов на потребление налог взимался поставке 10%, годовые расходы лица на потребление, превышавшие сумму в 35 тыс. рупий, облагались по максимальной ставке. Налог на расходы распространялся также на неразделенные семьи, чей годовой доход составлял 60 тыс. рупий и более, и не касался предприятий. Официальный пресс-релиз разъяснял основные положения Акта, общее количество плательщиков (лиц и семей) достигало 6 тыс.

Но указанная мера фискальной политики не была успешной. Отсутствие достоверного учета расходов граждан на потребление и слишком высокий облагаемый порог этих расходов сдерживали поступление средств отданного налога в бюджет. Так, в 1961/62 бюджетном году они составили всего 90,56 лакх рупий (лакх на языке хинди означает 100 тыс.). По этой причине «калдоровский» налог был упразднен Финансовым актом 1966 г.

Свои предложения по налогу на расходы Н. Калдор подал также правительству Цейлона (ныне – Шри-Ланка); этот обязательный сбор был введен там в 1960 г., но просуществовал он недолго из-за низкой покупательной способности большинства населения и высокой доли натурального хозяйства.

Министр финансов Индии Морарджи Р. Десаи в своем заключительном выступлении по поводу бюджета на 1962/63 г. отрицательно оценил результаты введения налога на расходы граждан; по его словам, надежды, что эта мера сдержит порочную тягу к роскоши и стимулирует сбережения, не оправдались, положение почти не изменилось, поступления из этого источника остались пренебрежимо малыми, а потому в существующих обстоятельствах лучше отказаться от меры, которая «была неэффективной как фактор экономической сдержанности и непривлекательной с точки зрения поступлений».

И все же прецедент состоялся. Спустя почти четверть века, в 1987 г., в Индии был принят Акт о налоге на расходы, по которому расходы отелей и ресторанов, производимые в связи с предоставлением услуг клиентам, облагаются налогом по ставкам, соответственно, 10 и 15%. Главная цель этой меры – ограничить рост цен на услуги указанных заведений.

Неудачный эксперимент в Индии усилил скепсис в отношении результативности прямого налога на расходы. Большинство экономистов считает, что его введению препятствуют прежде всего непреодолимые трудности методологического характера, в частности, отсутствие учета реальных сумм и связанная с этим сложность администрирования. Достаточно четко тему резюмировал профессор Колумбийского университета Карл Шоуп в главе 13 «Налог на расходы» своей книги «Государственные финансы» (1969). По его словам, неустранимые административные проблемы, с которыми сталкивается массовый налог на расходы, делают бесплодным детальное его обсуждение.

Иного мнения придерживается экономист Патрик Келли: он полагает, что налог на расходы был бы не более сложен для взимания, чем остальные прямые формы налогообложения, и что у высокоразвитых обществ мало причин ставить под сомнение возможность его эффективного взимания. П. Келли отметил, что аналитики Казначейства США уже давно пришли к такому выводу. Точно также и Стивен Прессман не считает значительным препятствием для введения прямого налогообложения расходов трудности в администрировании.

В начале 70-х годов прошлого столетия интерес к налогу на расходы граждан заметно вырос. В целом ряде исследований, посвященных практическим аспектам фискальной политики, публиковались убедительные аргументы в пользу того, что этот налог лучше, чем налог на доход, с точки зрения социальной справедливости, эффективности, простоты администрирования. Правительства Соединенных Штатов Америки, Соединенного Королевства и Швеции подготовили фундаментальные разработки, в которых всесторонне рассмотрены преимущества прогрессивного налогообложения расходов граждан на потребление по сравнению с системой, построенной на налогообложении дохода. Эта проблема обсуждалась также участниками конференции, состоявшейся в Брукингском институте в октябре 1978 г. Но, как отметил один из авторитетных американских исследователей Питер Мешковский, после выхода в свет классического сочинения Н. Калдора аналитики, поддерживая принятие налога на расходы граждан вместо налога на доход, все же мало внимания уделили административной осуществимости и специфическим деталям новой системы; он считает, что утвердившаяся оценка налога на расходы как очень трудного для администрирования, не соответствует действительности, а на самом деле сложно будет разрешить проблему перехода к нему, особенно в мировой экономике, где действуют два налога – на доход граждан и на корпоративный доход.