Она должна стимулировать рост хозяйствующего субъекта. Налоговую политику можно свести к таким элементам, как:

- определение и поставки основных целей, вытекающих из общих целей развития хозяйствующего субъекта, их конкретизация до уровня перспективных и текущих задач (В том случае можно говорить о налоговой стратегии и налоговой тактике);

- разработка методов налогового учета объектов налогообложения, налоговой базы по ним;

- подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать цели.

Формирование налоговой политики при нахождении хозяйствующего субъекта на обычном режиме налогообложения осуществляется во взаимосвязи с разработкой амортизационной политики, политики резервирования финансовых ресурсов.

Амортизационная политика выступает в качестве важнейшего рычага воздействия на инвестиции, его воздействие проявляется в двух аспектах:

1. амортизация представляет собой одну из форм финансового регулирования для последующего восстановления основных фондов. По существу, это часть доходов, отложенных для инвестиционных целей;

2. амортизация оказывает влияние на величину налоговых платежей.

В связи с вышеизложенным, можно отметить двойственный характер влияния амортизации на формирование собственных ресурсов для инвестиционных целей: через величину и сроки формирования амортизационного фонда, через степень налога на имущество, транспортного налога, способствующих росту нераспределенной прибыли, обеспечивающих рост оборотных, так и основных средств.

В любом государстве амортизационная политика является элементом управления экономикой. Мероприятия по созданию эффективной амортизационной политики могут быть реализованы в сфере налогового законодательства, основными направлениями которого являются упрощение системы налогообложения и экономической обстановки норм законодательства.

Проведенный анализ действующего законодательства позволяет утверждать, что нормы налогового и бухгалтерского законодательства сегодня далеки от совершенства и не представляют возможности использовать амортизацию в качестве рычага управления налогообложения. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и такт далее играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформ налогообложения.

Для успешного реформирования налоговой системы ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский можно предложить проведение следующих мероприятий:

1. Сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящихся не только в разных экономических условиях, но с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения.

2. Необходимо устранение пробелов в законодательстве, которые позволят целым слоям и категориям населения успешно избегать всякого налогообложения.

3. Законодательству ликвидировать многочисленные налоговые льготы как по отдельным видам налогов и сроков, так и по категориям налогоплательщиков.

4. Провести комплекс мероприятий организационного характера по повышению уровня собираемости налогов и сборов, за счет включения в налоговое законодательство механизмов должностных лиц налогового контроля.

Так же можно предложить много других мероприятий для усовершенствования системы налогообложения Российской Федерации. Но для начала необходимо переориентирование системы налогообложения на приоритет интересов развития экономики, дополнительными мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, что позволит повысить эффективность налогового регулирования, росту накопления и притоку инвестиций в производственный сектор.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги представляют собой обязательный «встроенный» элемент современных экономических отношений.

В зависимости от направления и способа использования государством собираемых налоговых доходов налоги могут выступать в виде платы за обеспечение законности и поддержание правопорядка (содержание суда, милиции, исправительных учреждений); оплаты услуг государственных учреждений в сфере образования, здравоохранения, культуры; взносов на страхование (поддержание системы обязательного медицинского и пенсионного страхования, страхования от несчастных случаев, от безработицы и т.д.); оплаты услуг по развитию и содержанию объектов общегосударственного значения (дороги, системы связи, водоснабжения и др.); финансирования совместных расходов на защиту от внешних угроз (содержание дипломатических органов, вооруженных сил, пограничной службы); платы за поддержание внешней конкурентоспособности национальной экономической системы (финансирование перспективных научных разработок, предоставление льготных кредитов и государственных гарантий экспортерам).

Существование общего экономического пространства в пределах территории РФ, где свободно перемещаются товары, работы, услуги, рабочая сила, предполагает общность налогового режима, устанавливаемого как федеральными актами, так и актами субъектов РФ,

В данной дипломной работе изложены основные теоретические понятия о транспортном налоге, налоге на имущество организаций и земельном налоге такие как:

- налогоплательщики;

- объект налогообложения;

- налоговый период;

- отчетный период;

- налоговые ставки, налоговая база, льготы, сроки уплаты и представления налоговых деклараций.

Практическое применение уплаты региональных и местных налогов было рассмотрено на примере ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский, который находится на общем режиме налогообложения. На основании налоговых деклараций ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский по данным налогам за 2006 и 2007 годы был произведен анализ метода исчисления налогов за соответствующие периоды. Перечисление налоговых платежей данное предприятие производит регулярно, даже порой в большем объеме, чем следовало по итогам налоговых деклараций.

Таким образом, исходя из этого сумма исчисленного транспортного налога в 2007 году составила 37302 рубля, что на 4025 рублей больше по сравнению с прошлым годом.

А по налогу на имущество организаций сумма составила 155422 рубля, тем самым увеличилась на 22729 рубля.

По земельному налогу сумма увеличилась на 10418 рублей и составила в 2007 году 81645 рублей.

В дипломной работе мной была выявлена сущность налогового управления на предприятии и его нацеленность, разработать направления его совершенствования, обосновать правильность нахождения предприятия на общем режиме налогообложения.

При написании дипломной работы была достигнута главная цель – были исследованы региональные и местные налоги на примере ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский.

Исходя из поставленной цели были решены вытекающие из нее задачи: рассмотрены актуальные вопросы совершенствования налоговых отношений, охарактеризованы налоги, уплачиваемые исследуемым предприятием; изучен порядок исчисления и уплаты региональных и местных налогов в ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский, проанализированы обязанности по уплате региональных и местных налогов исследуемым предприятием, выявлены пути совершенствования налогообложения в ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский.