4) Согласно ст.149 нет освобождения от налогообложения, ст.181 электроутюги не являются подакцизным товаром.

5) Согласно п.1,2 ст.153 налоговая база определяется исходя из всех доходов ИП, связанных с расчетами по оплате указанных товаров.

6) Согласно п.1 ст.154 порядок определения налоговой базы при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исходя из цен и без включения в них налога и суммы частичной оплаты предстоящих поставок товаров с учетом налога (п.13 ст.167 не подходит в данной задаче).

7) Согласно п.1 ст.162 прибавляем сумму штрафа за нарушение договора.

8) Согласно п.1 ст.163 налоговый период – квартал (но т. к. нам надо НДС заплатить за сентябрь, то заполнять буду как за квартал, а считать за месяц).

9) Согласно п.3 ст.164 налог на добавленную стоимость (НДС) будет равен 18%.

10) Согласно ст.171 есть вычеты (при покупке материалов, ИП заплатил НДС, а услуги связи не входят в сумму вычетов).

11) Согласно ст.173 оплате подлежит сумма налога за вычетом, предусмотренным ст.171.

12) Согласно п.1 ст.174 ИП должен заплатить НДС не позднее 20-го числа.

13) Согласно ст.174 ИП должен заполнить декларацию не позднее 20-го числа.

Налоговая база:

1. 1000 шт. х 600 руб. = 600000 руб.

2. 472000 руб.

3. 59000 руб.

4. 84000 руб. (ставка НДС – 20 %).

5. 3000 руб. - добавляем к налоговой базе п.1 ст.162

Порядок начисления налога:

1. (600000 руб. + 472000 руб. + 59000 руб. + 3000 руб.)х18% = 204120 руб.

2. 84000 руб. х 20% = 16800 руб.

3. 354000 руб. х 18% = 64000 руб.

4. 204120 руб. + 16800 руб. = 220920 руб.

5. 220920 руб. – 64000 руб. = 156920 руб. 00 коп.

Следовательно, НДС к уплате в бюджет за сентябрь равен 156920 руб. 00 коп.

Задание №2

Индивидуальный предприниматель осуществляет оптовую торговлю продуктами питания, применяет упрощенную систему налогообложения. Объект: доходы минус расходы. За отчетный год учтены плательщиком: выручка от реализации товаров – 14500 тыс. руб. Внереализационные доходы – 40 тыс. руб. Оплачены расходы за год: стоимость полученных товаров – 10620 тыс. руб. с НДС, начислена зарплата – 1200 тыс. руб., выплачена работникам – 980 тыс. руб., удержан НДФЛ и оплачен в бюджет – 120 тыс. руб. Начислено по больничным листам за счет ИП – 30 тыс. руб., они оплачены. Оплачены хозяйственные товары – 35,4 тыс. руб. (с НДС), подписка на периодическую печать – 4,72 тыс. руб. (с НДС).

Исчислить единый налог по упрощенной системе налогообложения за год.

Заполните декларацию.

Решение:

1) Согласно п.4 ст.34611 гл.262 НК РФ – если доходы превысят 20 млн. руб., то нельзя применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

2) Согласно ст.34615 гл.262 и п.2 ст.249 гл.25 порядок определения доходов: доходы от реализации, ст.250 гл.25 – внереализационные доходы.

3) Ст.151 гл.21 не действует в данной задаче.

4) Согласно п.1 ст.34616 гл.262 порядок определения расходов основных средств (подписка на периодическую печать не является расходом, так же как и НДС на нее).

5) Согласно ст.34617, так как ИП уже был на УСН, исходя из условий задачи, то стоимость их принимается по первоначальной стоимости.

6) Согласно ст.34617, т. к. расходы оплачены, то они признаются затратами.

7) Согласно ст.34618 налоговая база равна доходы за минусом расходов (исходя из условий задачи), согласно п.6 ст.34618 может быть минимальный налог в размере 1% налоговой базы, которой является доходы, определяющиеся в соответствии со ст.34618 за налоговый период, если сумма начисленного в общем порядке налога меньше суммы начисленного минимального налога. ИП может уменьшать налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, если расходы больше доходов, но не больше чем на 30% можно уменьшать налоговую базу (но нет таких данных в этой задаче).

8) Согласно ст.34619 налоговый период – календарный год, налоговая ставка равна 15%.

9) Согласно ст.34623 ИП должен заполнить декларацию не позднее 31 марта.

10) Согласно ст.34624 ИП должен вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов.

Доходы:

1. 14500000 руб.

2. 40000 руб.

Расходы:

1. 590000 руб.

2. 10620000 руб.

3. 1200000 руб.

4. 30000 руб.

5. 120000 руб.

6. 35400 руб.

Порядок начисления налога:

1. 14500000 руб. + 40000 руб. = 14540000 руб.

2. 590000 руб. + 10620000 руб. + 1200000 руб. + 30000 руб. + 120000 руб. +

35400 руб. = 12595400 руб.

3. Расходы меньше доходов, следовательно

а) 14540000 руб. – 12595400 руб. = 1944600 руб.

б) 1944600 руб. х 15% = 291690 руб.

4. Минимальный налог равен 14540000 руб. х 1% = 145400 руб.

5. Так как минимальный налог меньше, чем положенный, то берем налог, равный 291690 руб. 00 коп.

6. Разница между минимальным и положенным налогами составляет

291690 руб. – 145400 руб. = 146290 руб.

Эта разница подлежит включению в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды в порядке, предусмотренным п.7 ст.346 НК РФ.

Следовательно, единый налог по упрощенной системе налогообложения за год будет равен 291690 руб. 00 коп.

Задание №3

Гражданин В.С. Захаров, работающий в организации в основании трудового договора, получает ежемесячный заработок в размере 5000 руб. В этой же организации В.С. Захаров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2500 руб. Кроме того, 1 марта В.С. Захаров получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России – 13%. Гражданин В.С. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

Решение:

1) Согласно ст.207 гл.23 НК РФ – Захаров В.С. является налогоплательщиком.

2) Согласно ст.208 доходы вычисляются суммирование з/пл, совместительством, и 3/4 ставки рефинансирования банка ссудой (ст.212) (про пенсию или что-то иное в задаче не сказано, поэтому учитывать не будем).

3) Согласно ст.210 вычисляется налоговая база (если сумма вычетов больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной 0, здесь это не используется).

4) Согласно ст.216 налоговый период – календарный год (следовательно считать НДФЛ будем с января месяца по июнь включительно).

5) Согласно ст.217 у нас есть доходы, не подлежащие налогообложению (пенсию или пособие на ребенка не учитываем, так как нет данных в задаче о них).

6) Согласно ст.218 у Захарова В.С. есть налоговые вычеты, п.1 ст.218 в размере 3000 руб. – ликвидаторам Чернобыльской АЭС, 500 руб. – лицам, получивших лучевую болезнь, 600 руб. х 2 – на ребенка, т. к. он опекаемый (пока доход не превысит 40000 руб.), удваивается он, потому что налогоплательщик является опекуном ребенка (на основании документов, подтверждающих это); п.2 ст.218 – т. к. налогоплательщик имеет, в соответствии с подпунктами 1-3 этой статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет (вычет в 400 руб. не применяется), ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Следовательно, у него остается один вычет в размере 3000 руб. и вычет на ребенка в размере 1200 руб.