Составили план и программу налоговой проверки ООО «Сердоликс» в части расчета единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. Применили методику налоговой проверки на ООО «Сердоликс». В результате проверки были выявлены нарушения законодательно-нормативной базы в организации в части исчисления единого налога, исчисляемого при применении упрощенной системы налогообложения.

Сумма неполной уплаты единого налога при применении упрощенной системы за 2009 год в ООО «Сердоликс» по данным проверки составила 4845 руб. Нарушения, в результате которых, выявлена сумма недоимки по единому налогу, перечислены в акте выездной налоговой проверки.

Кроме того, в курсовой работе произвели расчет налоговой нагрузки предприятия, применив две методики.

В соответствии с методикой, разработанной специалистами Департамента налоговой политики Министерства Финансов Российской Федерации, оценили тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг) включая выручку от прочей реализации. Налоги ООО «Сердоликс» занимают всего 3,29% в общей сумме доходов. Такой низкий показатель можно объяснить отсутствием многих налогов, так как организация находится на упрощенной системе налогообложения.

В соответствии с Методикой М.Н. Крейниной сопоставили налог и источник его уплаты. Суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли в 3,16 раз. Данная методика представляется действенным средством анализа воздействия прямых налогов на финансовое состояние экономического субъекта. Но при таком подходе недооценивается влияние косвенных налогов на финансовое состояние экономического субъекта.

Рассматривая динамику общего коэффициента эффективности отметим, что наблюдается незначительное увеличение налоговой нагрузки к концу 2009 года, в течение года показатель то растет, то падает. Наименьшее значение коэффициента эффективности наблюдалось в 3 квартале 2009 года, когда предприятие имело наибольшую выручку от реализации товаров. В составе переменных налоговых платежей присутствует лишь единый налог при УСН. Коэффициент по переменным платежам равен единице, так как единый налог, уплачиваемый при УСН, брался за все периоды в размере минимального платежа, т.е. его величина зависела от выручки, не принимая во внимание расходы предприятия. Для коэффициента по постоянным платежам наблюдается такая же тенденция как для общего коэффициента эффективности.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 №146‑ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. от 29.12.2009).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117‑ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000 (ред. от 27.12.2009).

3. Федеральный закон от 15.12.2001 №167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 27.12.2009).

4. Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 №154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».

5. Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 №58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».

6. Приказ Минфина РФ от 27.02.2006 №30н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения».

7. Абрамов В.А. Упрощенная система налогообложения. – М.: Ось‑89, 2010. – 288 с.

8. Барышева С.Ю. Бухгалтеру на заметку. Выездные и камеральные налоговые проверки. – М.: Феникс, 2008. – 256 с.

9. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки. Книга для налогоплательщика и налоговика. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. – 416 с.

10. Заработная плата при упрощенной системе налогообложения. / Под ред. И.А. Толмачева. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 232 с.

11. Колчин С.П. Налогообложение. – М.: ИПБ-БИНФА, 2008. – 144 с.

12. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2009 г.: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. – М.: Эксмо, 2009. – 224 с.

13. Михеева Т.А. Учет на предприятиях малого бизнеса. – М.: КолосС, 2009. – 160 с.

14. Налоги и налогообложение. / Под редакцией Д.Г. Черника. 2‑е изд., перераб. и доп. – М.:Юнити-Дана, 2010. – 368 с.

15. Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения 2009. – М.: Эксмо, 2009. – 720 с.

16. Пархачева М.А. Выездные налоговые проверки. Правила самообороны. – М.: Эксмо, 2009. – 400 с.

17. Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения. 2009. 9‑е изд., перераб. – М.: Ось‑89, 2009. – 256 с.

18. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 992 с.

19. Попова Л.В., Маслова И.А., Дрожжина И.А. Методология и методика исчисления налогов. – М.: Дело и сервис, 2008. – 240 с.

20. Пятаков В.А. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. – М.: А-Приор, 2008. – 192 с.

21. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. 8‑е изд., исправл. – М.: Академия, 2010. – 224 с.

22. Сумина О.Л. ЕСН. Экономия – не повод для проверки. – М.: Бератор-Паблишинг, 2007. – 208 с.

23. Феоктистов И. Новый порядок проведения налоговых проверок. – М.: Библиотека журнала «Главбух», 2007. – 112 с.

24. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Упрощенная система налогообложения. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 624 с.

Приложения

Опись приложений

1. Налоговый паспорт ООО «Сердоликс»

2. Приказ об учетной политике №12 от 28.12.2008 г.

3. Акт выездной налоговой проверки №Пр17–01–2010 от15.01.2010 г.

4. Книга учета доходов и расходов за 2009 год

5. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2009 год

6. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год

7. Расчетная ведомость по средствам ФСС за 2009 год

8. Расчетно-платежная ведомость за январь 2009 года

9. Расчетно-платежная ведомость за февраль 2009 года

10. Расчетно-платежная ведомость за март 2009 года

11. Расчетно-платежная ведомость за апрель 2009 года

12. Расчетно-платежная ведомость за май 2009 года

13. Расчетно-платежная ведомость за июнь 2009 года

14. Расчетно-платежная ведомость за июль 2009 года

15. Расчетно-платежная ведомость за август 2009 года

16. Расчетно-платежная ведомость за сентябрь 2009 года

17. Расчетно-платежная ведомость за октябрь 2009 года

18. Расчетно-платежная ведомость за ноябрь 2009 года

19. Расчетно-платежная ведомость за декабрь 2009 года

20. Налоговая карточка по форме 1‑НДФЛ за 2009 год

21. Товарно-транспортная накладная №16 от 20.01.2009 г.

22. Счет-фактура №1 от 31.01.2009 г.