2. Стоимость приобретенного товара с учетом торговой наценки и НДС - 153 400 руб. (130 000 х 118 / 100), в том числе НДС - 23 400 руб. (153 400 - - 130 000).

3. Продажная стоимость товара равна стоимости приобретенного товара с учетом торговой наценки, НДС и налога с продаж - 176 410 руб. (153 400 х 115 / 100), в том числе налог с продаж - 23 010 руб. (176 410 - 153 400).

В результате:

1. Товар продается за 176 410 руб.

2. Налог с продаж - 23 010 руб.

3. НДС - 23 400 руб.

4. Валовой доход равен торговой наценке и составляет 30 000 руб.

5. Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки - 600 руб. (30 000 х 2 / 100).

6. Прибыль - 14 400 руб. (30 000 - 15 000 - 600).

7. Налог на прибыль - 3 456 руб. (14 400 х 24 / 100).

8. Чистая прибыль организации составит 10 944 руб. (14 400 - 3 456).

II. Организация торговли применяет упрощенную систему и платит НДС.

1. Стоимость приобретенного товара с учетом торговой наценки - 130 000 руб. (100 000 х 130 / 100), в том числе торговая наценка - 30 000 руб.

2. Стоимость приобретенного товара с учетом торговой наценки и НДС - 153 400 руб. (130 000 х 118 / 100), в том числе НДС - 23 400 руб. (153 400 - - 130 000).

3. Продажная стоимость товара равна стоимости приобретенного товара с учетом торговой наценки и НДС (налог с продаж отсутствует) - 153 400 руб.

В результате:

1. Товар продается за 153 400 руб.

2. Налог с продаж отсутствует.

3. НДС - 23 400 руб.

4. Валовой доход равен торговой наценке и составляет 30 000 руб.

5. Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки отсутствует.

6. Прибыль - 15 000 руб. (30 000 - 15 000).

7. Налог при упрощенной системе - 10 400 руб. (130 000 х 8 / 100).

8. Чистая прибыль организации составит 4 600 руб. (15 000 - 10 400).

Расчеты наглядно показывают, что в данном случае применять упрощенную систему невыгодно (чистая прибыль организации при применении упрощенной системы равна 4 600 руб., а при использовании общего порядка налогообложения - 10 944 руб.).

В то же время если организация реализует товары, включенные в перечень, являющийся приложением 1 к Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 10.09.2008 № 183, то торговая надбавка на них может не ограничиваться 30%. А поскольку при упрощенной системе не уплачивается налог с продаж, то чтобы выйти на уровень цен организации с обычной системой налогообложения, организация торговли, применяющая упрощенную систему, может установить торговую наценку, например, в размере 49%.

В этом случае показатели хозяйственной деятельности будут следующими.

1. Стоимость приобретенного товара с учетом торговой наценки - 149 000 руб. (100 000 х 149 / 100), в том числе торговая наценка - 49 000 руб.

2. Стоимость приобретенного товара с учетом торговой наценки и НДС - 175 820 руб. (149 000 х 118 / 100), в том числе НДС - 26 820 руб. (175 820 - - 149 000).

3. Продажная стоимость товара равна стоимости приобретенного товара с учетом торговой наценки и НДС (налог с продаж отсутствует) - 175 820 руб.

В результате:

1. Товар продается за 175 820 руб.

2. Налог с продаж отсутствует.

3. НДС - 26 820 руб.

4. Валовой доход равен торговой наценке и составляет 49 000 руб.

5. Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки отсутствует.

6. Прибыль - 34 000 руб. (49 000 - 15 000).

7. Налог при упрощенной системе - 11 920 руб. (149 000 х 8 / 100).

8. Чистая прибыль организации составит 22 080 руб. (34 000 - 11 920).

Как видим, в данном случае при практически том же уровне цен, что и в случае использования общего порядка налогообложения, организации, применяющие упрощенную систему, находятся в гораздо более выгодном положении.

III. Организация торговли применяет упрощенную систему и не платит НДС.

1. Стоимость приобретенного товара с учетом НДС, уплаченного поставщику, и торговой наценки - 153 400 руб. (118 000 х 130 / 100), в том числе торговая наценка - 35 400 руб. (153 400 - 118 000). Обратите внимание: поскольку организация налог на добавленную стоимость не платит, наценка берется от полной стоимости товара, по которой он был приобретен, включая НДС.

2. Продажная стоимость товара равна стоимости приобретенного товара с учетом НДС, уплаченного поставщику, и торговой наценки - 153 400 руб.

В результате:

1. Товар продается за 153 400 руб.

2. Налог с продаж отсутствует.

3. НДС отсутствует.

4. Валовой доход равен торговой наценке и составляет 35 400 руб.

5. Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки отсутствует.

6. Прибыль - 20 400 руб. (35 400 - 15 000).

7. Налог при упрощенной системе - 15 340 руб. (153 400 х 10 / 100).

8. Чистая прибыль организации составит 5 060 руб. (20 400 - 15 340).

Таким образом, при применении торговой наценки в размере 30% предприятия торговли, применяющие упрощенную систему и не уплачивающие НДС, также находятся в менее выгодном положении, чем предприятия торговли, использующие общий порядок налогообложения. Однако если применить более высокую наценку (49%) с целью доведения уровня цен до уровня предприятий с общей системой налогообложения, то картина изменится.

1. Стоимость приобретенного товара с учетом НДС, уплаченного поставщику, и торговой наценки - 175 820 руб. (118 000 х 149 / 100), в том числе торговая наценка - 57 820 руб. (175 820 - 118 000).

2. Продажная стоимость товара равна стоимости приобретенного товара с учетом НДС, уплаченного поставщику, и торговой наценки - 175 820 руб.

В результате:

1. Товар продается за 175 820 руб.

2. Налог с продаж отсутствует.

3. НДС отсутствует.

4. Валовой доход равен торговой наценке и составляет 57 820 руб.

5. Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки отсутствует.

6. Прибыль - 42 820 руб. (57 820 - 15 000).

7. Налог при упрощенной системе - 17 582 руб. (175 820 х 10 / 100);

8. Чистая прибыль организации составит 25 238 руб. (42 820 - 17 582).

IV. Организация торговли применяет упрощенную систему и в качестве налоговой базы использует валовой доход.

1. Стоимость приобретенного товара с учетом НДС, уплаченного поставщику, и торговой наценки - 153 400 руб. (118 000 х 130 / 100), в том числе торговая наценка - 35 400 руб. (153 400 - 118 000).

2. Продажная стоимость товара равна стоимости приобретенного товара с учетом НДС, уплаченного поставщику, и торговой наценки - 153 400 руб.

В результате:

1. Товар продается за 153 400 руб.

2. Налог с продаж отсутствует.

3. НДС отсутствует.

4. Валовой доход равен торговой наценке и составляет 35 400 руб.