Так, постановлением Национального Банка Республики Беларусь от 18.04.2002 № 75 «Об утверждении инструкции по представлению банками информации о некоторых валютных операциях» определен список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и не предусматривающих раскрытие и представление информации о текущих операциях и операциях, связанных с движением капитала (оффшорные зоны) [11]:

1. Княжество Андорра;

2. Антигуа и Барбуда;

3. Содружество Багамских Островов;

4. Барбадос;

5. Государство Бахрейн;

6. Белиз;

7. Государство Бруней-Даруссалам;

8. Государство Вануату;

9. Зависимые от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии территории:

Ангилья

Бермудские острова

Британские Виргинские острова

Монтсеррат

Гибралтар

Британские территории в Индийском океане (острова Чагос)

Южная Георгия и Южные Сандвичевы острова

Теркс и Кайкос

острова Кайман (Каймановы острова);

10. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк)

о. Мэн;

11. Гренада;

12. Республика Джибути;

13. Доминиканская Республика;

14. Ирландия (Дублин, Шеннон);

15. Республика Кипр;

16. Китайская Народная Республика:

Гонконг (Сянган)

Макао (Аомынь);

17. Республика Коста-Рика;

18. Острова Кука (Новая Зеландия);

19. Республика Либерия;

20. Ливанская Республика;

21. Княжество Лихтенштейн;

22. Великое Герцогство Люксембург;

23. Республика Маврикий;

24. Малайзия (о. Лабуан);

25. Мальдивская Республика;

26. Республика Мальта;

27. Республика Маршалловы Острова;

28. Республика Науру;

29. Нидерландские Антильские острова;

30. Ниуэ (Новая Зеландия);

31. Объединенные Арабские Эмираты (Дубай);

32. Республика Панама;

33. Португальская Республика:

о. Мадейра

34. Независимое Государство Самоа;

35. Республика Сейшельские Острова;

36. Федерация Сент-Китс и Невис;

37. Сент-Люсия;

38. Сент-Винсент и Гренадины;

39. США:

Виргинские острова, США

Содружество Пуэрто-Рико

штат Вайоминг

штат Делавэр;

40. Королевство Тонга;

41. Суверенная Демократическая Республика Фиджи;

42. Французская Республика:

о. Кергелен

Французская Полинезия;

43. Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка;

44. Швейцарская Конфедерация:

кантон Во

кантон Женева

кантон Нешатель

кантон Фрибург

кантон Цуг;

45. Ямайка;

46. Центр международного бизнеса "Ингушетия", г.Назрань;

47. Республика Черногория.

Оффшорный сбор исчисляется и уплачивается резидентами Республики Беларусь в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь по ставке 15 процентов [2]:

- от перечисляемых нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, или иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом сумм денежных средств или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления;

- при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии с законодательством перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь. Если обязательство перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исполняется поэтапно, оффшорный сбор уплачивается исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства;

- при переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором. Оффшорный сбор уплачивается исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей.

Перемена лиц в обязательстве рассмотрена в Гражданском кодексе Республики Беларусь. Пунктом 1 статьи 353 определены основания и порядок перехода прав кредитора к другому лицу: право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании акта законодательства [4].

Кроме того, пунктом 1. статьи 362 предусмотрена перемена лиц в обязательстве путем перевода долга [4].

При перечислении денежных средств оффшорный сбор уплачивается до перечисления соответствующих денежных средств [9].

Банки и небанковские кредитно-финансовые организации осуществляют перевод денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь данного сбора [9].

Основанием для осуществления перевода указанных средств является платежное поручение с отметкой банка или небанковской кредитно-финансовой организации о перечислении оффшорного сбора в бюджет. На платежном поручении на перечисление денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, указываются номер и дата платежного поручения, по которому оффшорный сбор был перечислен в бюджет.

При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах [9].

В случае, если резидент Республики Беларусь - должник не извещен на день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому лицу прав кредитора, оффшорный сбор должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем, когда должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав, с учетом курса валюты на дату уведомления.

При прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем проведения зачета, с учетом курса валюты на дату зачета [9].

Плательщики оффшорного сбора ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту регистрации в качестве налогоплательщика расчет оффшорного сбора по форме согласно приложению 1 и справку о льготах по оффшорному сбору по форме согласно приложению 2.

Оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет и относится на финансовые результаты деятельности резидентов Республики Беларусь.

Оффшорный сбор, уплачиваемый в иностранной валюте, перечисляется на валютный счет Министерства финансов Республики Беларусь, а уплачиваемый в белорусских рублях - на транзитные счета инспекций Министерства по налогам и сборам [9].

В случае неуплаты или несвоевременной уплаты оффшорного сбора в бюджет с плательщика взыскивается неуплаченная сумма оффшорного сбора пеня. Пеня взыскивается за каждый календарный день просрочки платежа включая день уплаты (взыскания), в процентах от неуплаченных сумм сбора в размере равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязательства [3];