Налоги на доходы – это налоги, которые взимаются по установленным ставкам с доходов физических и юридических лиц. К ним относятся налог на прибыль подоходный налог с доходов граждан.

Налоги на потребление – это налоги, которые взимаются с покупателей в ценах на товары и услуги, которые покупаются. К этим налогам относятся налог на добавочную стоимость, акцизный сбор, таможенные сборы.

Налог на имущество – это налог, который устанавливается на конкретное имущество юридических и физических лиц. Например, налог на транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы.

В зависимости от уровня государственных структур, которые устанавливают налоги, они делятся на общегосударственные и местные.

Общегосударственные налоги – это налоги которые устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины. К ним относятся НДС, налог на прибыль, налог на землю и др.

Местные налоги – это налоги, которые устанавливаются местными органами власти и являются обязательными для оплаты на данной территории. К местным налогам относятся: коммунальный налог, налог на рекламу, а также ряб сборов: отельный, рыночный, курортный и др.

Каждый вид налога должен иметь соответствующий источник его уплаты.

2.5.2 Источники уплаты налогов

Источники уплаты налогов и налоговых платежей – это доход их плательщика, из которого уплачиваются соответствующие налоги и платежи. Источник может быть непосредственно связан с объектом налогообложения (например, когда облагается сам доход – прибыль, то объект налогообложения и источник совпадают.), а может и не иметь отношения к объекту налогообложения (например, налог на транспортные средства начисляется с объема цилиндров автомобиля, а уплачивается из доходов). Формирования источников уплаты налогов связано с производством и распределением национального дохода. Во время распределения произведенного национального дохода формируется фонд оплаты труда работников и чистый доход предприятия которые являются источниками уплаты налогов. На сегодняшний день различают четыре вида доходов: рента, процент, заработная плата, предпринимательский доход.

Рента – это доход хозяйствующих субъектов, получение которого обусловлено факторами, которые не зависят от их деятельности. Этот доход приносит, как правило, такой фактор производства, как земля, которая включает все ее природные ресурсы (леса, водные ресурсы, месторождения полезных ископаемых и т.д.). Источники создания ренты разнообразны. Например, в добывающих отраслях она создается на предприятиях, которые расположены в более благоприятных условиях производства, которые позволяют добывать более дешевую продукцию по сравнению с аналогичными предприятиями, которые находятся в худших условиях. Рента, которую получает хозяйствующий субъект как доход, вносится им в бюджет в виде соответствующего платежа.

Процент – это доход на вложенный капитал или инвестированные ресурсы (средства производства и др.). этот доход могут получать как юридические, так и физические лица. Таким образом, он может быть источником уплаты как прямых, так и непрямых налогов.

Заработная плата – доход, который выплачивается сотрудникам за использование их труда (рабочей силы). Она является частью национального дохода, который идет на личное потребление. Этот доход может быть источником уплаты также как прямых (подоходный налог), так и непрямых (НДС) налогов.

Предпринимательский доход – это доход, который получен в результате предпринимательской деятельности, он является источником уплаты прямых налогов предпринимателей – налога на прибыль и др.

2.5.3 Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы – это платежи, которые устанавливаются местными органами власти и обязательны к уплате их плательщиками на данной территории.

Отдельные виды местных налогов и сборов, их размер и порядок взимания устанавливаются местными органами власти в рамках соответствующих территорий, а также в рамках их перечня, и ставок, установленных законодательством Украины.

Из местных налогов и сборов ООО «Автоцентр» уплачивает только коммунальный налог.

Коммунальный налог – это обязательный местный налог, который начисляется из нелогонеоблагаемого фонда оплаты труда работников по установленным ставкам.

Плательщиками коммунального налога являются все юридические лица, за исключением бюджетных учреждений и организаций, планово-дотационных учреждений и организаций и сельскохозяйственных предприятий.

Объектом налогообложения коммунального налога является налогонеоблагаемый фонд оплаты труда работников, который рассчитывается умножением официально установленного налогонеоблагаемого минимума доходов граждан на среднесписочную численность работников за отчетный месяц.

Расчет суммы налога осуществляется его плательщиком каждый квартал с распределением помесячно в специальной форме. Составленный расчет коммунального налога подается плательщиком в налоговые органы до 15 числа месяца, следующего после отчетного.

За отчетный период коммунальный налог, уплаченный ООО «Автоцентр» составил 47,60 грн, в том числе за октябрь – 15,30 грн., за ноябрь – 15,30 грн., за декабрь – 17,00 грн.

2.5.4 Ответственность предприятия за уплату налоговых отчислений

Согласно действующему законодательству о налогообложении, плательщики соответствующих налогов должны самостоятельно начислять и в указанный срок оплачивать установленные для них налоги, а также платежи в бюджет и в государственные целевые фонды.

Обязательство плательщика налогов (платежей) – уплатить в установленные сроки в соответствующие бюджеты и в государственные целевые фонды рассчитанную в установленном порядке сумму налога (платежа) – является налоговым обязательством.

Налоговое обязательство, неуплаченное в указанный срок, а также сума пени, начисленная на сумму этого обязательства, представляет собой задолженность по налогам.

Погашение налоговых обязательств, а также задолженностей по ним может производится самим плательщиком налогов за счет средств, а при их отсутствии – по решения органа взимания – за счет соответствующего имущества предприятия.

По решению плательщика налогов, оплата его налоговых обязательств или погашение налоговой задолженности может быть осуществлена путем зачета непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким плательщиком налогов, срок погашения которых настал до момента возникновения налоговых обязательств плательщика налогов.

В случае невозможности плательщика налогов оплатить своевременно согласованную с налоговыми органами сумму налоговых обязательств или налогового долга он может обратиться с заявлением к налоговому органу об рассрочке или отсрочке оплаты суммы платежа.

2.6 Финансовое планирование на предприятии

2.6.1 Финансовая стратегия предприятия

Финансовая стратегия предприятия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия, определяемых его финансовой идеологией, и наиболее эффективных путей их достижения.