Значения коэффициента базовой доходности К2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

При расчете налоговой базы используется следующая формула:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2), (1)

где ВД – величина вмененного дохода,

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду

предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2, – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Определив размер вмененного дохода, организация умножает его на ставку единого налога. Она равна 15% (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

ЕН = ВД х 15 % (2)

где ВД – вмененный доход за налоговый период;

ЕН – сумма единого налога.

Рассмотрим, что представляют собой базовая доходность, физические показатели, а также корректирующие коэффициенты базовой доходности для расчета единого налога на вмененный доход.

Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Следует обратить внимание: базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов.

Физические показатели, которые характеризуют определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность приведены в таблице 3.2.3 Приложения

Рассчитанная за налоговый период величина ЕНВД может быть уменьшена на суммы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. А именно:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за этот же период времени. Это касается пенсионных взносов только по тем работникам, которые заняты в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД.

– выплаченные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности.

Образец заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представлен в Приложении.

Порядок заполнения Раздела 2. «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. На балансе предприятия числятся объекты, расположенные по адресу:

1) г. Корсаков, ул. Гастелло, 7 – Магазин «Зуля» - торговая площадь 43 м3

2) г. Корсаков, ул. Чехова, 7 – Магазин «Витязь» - торговая площадь 95 м3

3) г. Корсаков, Приморский бульвар, 7 – Магазин «Кафель Плюс» - торговая площадь 144 м3

4) г. Корсаков, ул. Советская, 41 – Магазин «Техник» - торговая площадь 135 м3

5) г. Корсаков, ул. Корсаковская, 15 – Торговый киоск «Ряба»

6) г. Корсаков, ул. Корсаковская, 1 – Комплекс технического обслуживания и мойки автомобилей.

По коду строки 010 указывается код вида осуществляемой ООО «ВетКор» деятельности, по которому заполняется данный раздел.

По коду строки 020 указывается полный адрес места осуществления вида деятельности, указанного по коду строки 010.

По коду строки 030 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). ООО «ВетКор» ведет деятельность только в Корсаковском районе, код ОКАТО – 64216000000.

Для исчисления суммы единого налога ООО «ВетКор» в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц отраженные в таблице 3.2.4.

Таблица 3.2.4 – Физические показатели и базовая доходность, используемые для расчета налога на вмененный доход

Коэффициент-дефлятор К1 необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ в 2009году установлен – 1,148 (Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 №392). Указывается в Разделе 2 налоговой декларации по строке 080.

При определении величины базовой доходности используется корректирующий коэффициент К 2. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных образования «Корсаковский городской округ».

Таблица 3.2.5 - Значения корректирующего коэффициента используемые для расчета налога на вмененный доход