Основные формы и методы финансового контроля хозяйственной деятельности
А3 = Запасы + НДС + Долгосрочная дебитор. задолженность + Прочие оборотн. активы
- трудно реализуемые активы (А4):
А4 = Внеоборотные активы.
Группировка активов баланса по степени их ликвидности представлена в таблице 1.
Таблица 1. Группировка активов баланса по степени их ликвидности
|
Группа активов, актив |
01.01.200Х |
01.07.200Х | |
|
наиболее ликвидные активы |
28 |
42 |
А1 |
|
- краткосрочные финансовые вложения |
7 |
10 | |
|
- денежные средства |
21 |
32 | |
|
быстро реализуемые активы |
38 |
41 |
А2 |
|
- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) |
38 |
41 | |
|
медленно реализуемые активы |
70 |
62 |
А3 |
|
- запасы (сырье и материалы) |
37 |
33 | |
|
- незавершенное производство |
8 |
9 | |
|
- готовая продукция и товары |
25 |
20 | |
|
трудно реализуемые активы |
55 |
54 |
А4 |
|
- основные средства |
40 |
36 | |
|
- долгосрочные финансовые вложения |
15 |
18 | |
|
Баланс |
191 |
199 |
3.1.2 Группировка пассивов баланса по степени срочности их оплаты
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
- наиболее срочные обязательства (П1) – к ним относится кредиторская задолженность, а именно:
П1 = Кредиторская задолженность;
- краткосрочные пассивы (П2), которые включают в себя:
П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства;
- долгосрочные пассивы (П3), состоящие из:
П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов;
- постоянные пассивы или устойчивые (П4) – собственный капитал организации, т.е. раздел III «Капитал и резервы»:
П4 = Капитал и резервы.
Группировка пассивов Баланса ОАО «Олимпия» по срочности их оплаты приведена в таблице 2.
Таблица 2. Группировка пассивов баланса по срочности их оплаты
|
Группа активов, актив |
01.01.200Х |
01.07.200Х | |
|
наиболее срочные обязательства |
77 |
68 |
П1 |
|
- кредиторская задолженность |
77 |
68 | |
|
краткосрочные пассивы |
38 |
25 |
П2 |
|
- кредиты и займы |
38 |
25 | |
|
постоянные пассивы или устойчивые |
76 |
106 |
П4 |
|
- уставный (акционерный) капитал |
61 |
61 | |
|
- нераспределенная прибыль |
15 |
45 | |
|
Баланс |
191 |
199 |
3.1.3 Коэффициенты ликвидности
На практике применяются следующие относительные показатели ликвидности баланса (платежеспособности фирмы):
- общий показатель ликвидности (платежеспособности). Применяется для комплексной оценки ликвидности баланса в целом – способность покрыть все обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми его активами.
КОП = (А1 + А2 + А3 + А4)/(П1 + П2 + П3) > 1.
- коэффициент абсолютной ликвидности:
КАЛ =А1/(П1 + П2).
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Нормальное значение данного показателя в зависимости от отраслевой принадлежности следующее: КАЛ > 0,1 – 0,7.
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.
- коэффициент текущей ликвидности:
КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2).
Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Значение показателя можно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. Величина КТЛ = 1,5 считается допустимой, оптимальное значение КТЛ = 2 – 3,5
- коэффициент «критической оценки (ликвидности)»:
ККЛ = (A1 + А2) / (П1 + П2).
