Постановлением Правительства РФ от 6 августа 1998 г. № 888 образованы территориальные контрольно-ревизионные органы Министерства финансов Российской Федерации (контрольно-ревизионные управления Министерства финансов Российской Федерации в субъектах Российской Федерации), задачей которых является осуществление последующего государственного финансового контроля на территории соответствующего субъекта Российской Федерации или региона Российской Федерации.

Финансовый контроль осуществляет еще одно структурное подразделение центрального аппарата Министерства финансов РФ – Федеральное казначейство, состоящее из Главного управления федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов федерального казначейства по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу, городам, районам и районам в городах. Федеральное казначейство не только организует бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета, но и контролирует его исполнение. Кроме того, оно осуществляет контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств.

На Министерство финансов РФ возложены функции контроля и надзора в отдельных областях финансовой деятельности. В частности, органы Министерства финансов РФ осуществляют страховой надзор. Территориальным органом страхового надзора Министерства финансов РФ является инспекция. Инспекции страхового надзора Министерства финансов РФ подразделяются на межрегиональные, обслуживающие территории нескольких краев, областей и инспекции – в субъектах Российской Федерации. Министерство финансов РФ является органом валютного контроля. Территориальными органами валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации являются подразделения Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие свою деятельность непосредственно на закрепленной за ними территории и обеспечивающие осуществление возложенных на Министерство как орган валютного контроля прав и функций по проведению валютного контроля.

Министерство финансов Российской Федерации также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по регулированию, контролю и надзору в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений. Министерство, в частности, контролирует соблюдение государственной управляющей компанией и Пенсионным фондом Российской Федерации законодательства Российской Федерации о формировании и инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

Государственное регулирование, контроль и надзор в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений осуществляются также Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг в пределах компетенции, установленной этой Комиссии законодательством Российской Федерации и Положением о Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.

Федеральный пробирный надзор и государственный контроль за производством, извлечением, переработкой, использованием, обращением, учетом и хранением драгоценных металлов и драгоценных камней на территории Российской Федерации осуществляет Российская государственная пробирная палата. Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации (Пробирная палата России) образована постановлением Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1998 г. № 106 «О Российской государственной пробирной палате» и является федеральным учреждением при Министерстве финансов Российской Федерации. Особую роль в финансовой деятельности государства играют органы, осуществляющие финансовый контроль и государственный надзор в сфере финансов. Перед ними стоят следующие основные задачи: проверка выполнения финансовых обязанностей перед государством всеми участниками финансовых правоотношений; проверка правильности и целесообразности использования участниками финансовых правоотношений, находящихся в их распоряжении государственных финансовых ресурсов; проверка правильности совершения финансовых операций участниками финансовых правоотношений; предупреждение, выявление и пресечение нарушений финансовой дисциплины; выявление внутренних ресурсов производства. Создаются органы, осуществляющие финансовый контроль, также в субъектах РФ и муниципальных образований.

Специализированными органами финансового контроля являются налоговые органы, которые представлены Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальными подразделениями и призваны осуществлять контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов (ст. 30 НК РФ). Основными задачами налоговых органов являются: контроль за соблюдением налогового законодательства; проверка полноты и своевременности налоговых платежей и своевременности налоговых платежей.

Контрольными полномочиями в налоговой сфере также наделены таможенные органы, представленные Государственным таможенным комитетом Российской Федерации и его подразделениями. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации (ст. 34 НК РФ).

Органы государственных внебюджетных фондов также призваны контролировать своевременность и полноту уплаты страховых взносов, при этом они пользуются правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 34 НК РФ). К органам государственных внебюджетных фондов относятся Пенсионный фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и их подразделения (отделения).

Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти, является Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу[34], который создан в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 ноября 2001 г. № 1263 «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».

Общехозяйственный контроль ведется банками и другими учреждениями кредитной системы:

Банковский контроль – это наиболее гибкая и всеобъемлющая форма денежного контроля за финансовой и хозяйственной деятельностью клиентуры, который осуществляется банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам. Этот вид контроля нацелен на повышение эффективности использования банковских ссуд и укрепления платежной дисциплины. Возвратность кредита создает основу для банковского контроля в процессе кредитования, а контроль, в свою очередь, служит необходимым условием возвратности кредита.

Банки осуществляют предварительный и текущий контроль в ходе проведения денежных операций через проверку представленных документов, устанавливая право хозяйствующего субъекта на получение ссуды, проведение платежей ссудных счетов. При оформлении кредита банк проверяет наличие у предприятия собственных оборотных средств и знакомится с важнейшими показателями хозяйственной деятельности. Проверка осуществляется по данным бухгалтерского учета, отчетным балансам хозяйственных органов и др. Она не прекращается на протяжении всего срока пользования кредитом. Банк может отказать в выдаче средств, если обеспечением кредита служит продукция, не имеющая сбыта, нестандартная, некомплектная, хранящаяся в плохих условиях или не подлежащая кредитованию согласно уставу банка. Обеспечение кредита позволяет контролировать также целевое использование заемных средств.