Предполагается, что 50% квартальных закупок оплачивается в квартале закупок, а остальное оплачивается в следующем квартале.

Таблица 5

График ожидаемых выплат за материалы

Затем составляется смета расходов на оплату труда. Для подсчета расходов на оплату труда следует определить трудоемкость работ (Тр), знать объем производства (V) за каждый период и необходимое число часов для производства единицы изделия (n):

Тр = V*n

Затем, умножив общую трудоемкость работ на средний уровень почасовой оплаты труда (Зср) получим общий фонд оплаты труда:

Тр * Зср = ФОТ

Таблица 6

Смета расходов на оплату труда

Общая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно включает накладные расходы по каждой статье прямых затрат.

При подготовке кассового плана нужно помнить, что амортизация не требует выплаты денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из суммы накладных расходов, когда определяются денежные выплаты по накладным расходам.

При планировании сметы накладных расходов принимаем, что они уже отдельно рассчитаны во вспомогательных сметах и выплаты по ним будут покрываться в том квартале, в котором накладные расходы будут производиться.

Таблица 7

Смета накладных расходов

Накладные расходы состоят из постоянной и переменной части. Постоянные расходы могут менять свою долю в стоимости единицы изделия, но общая сумма их постоянна, переменные же расходы не меняют свою долю в стоимости единицы изделия, общая их сумма изменяется.

К постоянным накладным расходам относятся:

– зарплата вспомогательного персонала с начислениями;

– зарплата управленческого персонала с начислениями;

– страховые имущества и налог на имущество;

– амортизация основных фондов.

К переменным накладным расходам расходы на энергию, освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт.

Смета себестоимости реализованной продукции составляется на основе ожидаемых величин готовой продукции, а также сводных данных, взятых из:

– сметы прямых материальных затрат;

– сметы затрат по оплате труда;

– сметы накладных расходов.

Таблица 8

Смета стоимости реализуемой продукции