1. Произвести расчет суммы налога на прибыль по имеющимся данным ООО «Эмели» за I кв. 2008 г.

2. Рассчитать балансовую стоимость приобретения автомобиля.

3. Определяем налогооблагаемую прибыль.

4. Рассчитать налог на прибыль в соответствующие бюджеты по ставкам, действующим в этом отчетном периоде.

Производим расчеты:

1) Определяем сумму командировочных расходов:

220+351+(100*8)+(4,5*7)=1453,5 руб.

Причем для целей налогообложения мы можем применить суточные, только в пределах норматива:

(100-22)*8=624 руб.- на эту сумму мы увеличим налогооблагаемую прибыль.

2) Рассчитываем балансовую стоимость приобретенного автомобиля:

3)

18120*20%/100%=3624 руб. - налог на приобретение автотранспортных средств.

К стоимости автомобиля прибавляем сам налог:

18120+3624=21744 руб. – общая балансовая стоимость автомобиля.

4) Определяем расходы на бензин:

700/100*30*4=840 руб.

5) Рассчитываем налог на владельцев транспортных средств:

100*2=200 руб.

6) Рассчитываем амортизационные отчисления за I квартал с учетом того, что амортизация по основным средствам начисляется, начиная с месяца, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию:

(21744*20%/100%/12)*2=724,8 руб.

7) Рассчитываем общую себестоимость продукции:

110+1453,5+840+200+724,8 =3328,3 руб.

8) Определяем прибыль организации от реализации услуг. Для этого вычитаем из полученной выручки от реализации услуг (без учета НДС) общую себестоимость продукции:

4120-3328,3 =791,7 руб.

9) Определяем балансовую прибыль, для этого из прибыли от реализации услуг вычитаем оплату услуг банком:

791,7-100 =691,7 руб.

10) Определяем налогооблагаемую прибыль. Прибыль с учетом увеличения по сверхнормативным командировочным расходам. Для этого, к сумме балансовой прибыли прибавляем сверхнормативные командировочные расходы.

691,7+624 =1315,7 руб.

11) Рассчитаем льготы по капитальным вложениям, с учетом того, что сумма льгот не может уменьшать налогооблагаемую прибыль более чем на 50%.

1315,7 *50%/100%=657,9 руб.

21744-724,8=21019,2 руб.

Следовательно мы можем применить только в размере 657,9 руб.

12) Определяем налогооблагаемую прибыль организации с учетом льгот по капитальным вложениям:

1315,7 -657,9 =657,8 руб.

13) Рассчитаем налог на прибыль в соответствующие бюджеты по ставкам, действующим в этом отчетном периоде:

657,8 * 24%/100%=157,87 руб. общая сумма налога, подлежащая уплате

657,8 * 2,5%/100%=16,45 руб. в фед. бюджет

657,8 * 17,5%/100%=115,12 руб. в рег. Бюджет

Фискальная – собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция – суть основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых программ.

Регулирующая функция налогов заключается в обслуживании процессов сознательного вмешательства государства в рыночную экономику, активно использующую налог для стимулирования экономического роста, регулирования инвестиционной активности, совокупного спроса и предложения.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, экономических и др.

Контрольная функция означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств.

Налоги призваны обеспечивать рост богатства общества путем социализации части индивидуальных богатств, в свою очередь, налоговые формы и налоговые ставки должны соответствовать уровню общественного богатства страны, величине ее валового национального продукта и его душевому потреблению. В конечном итоге, налоги – это категория не только экономическая и правовая, но и социальная. Налоги должны учитывать и менталитет нации, и этику отношений, и психологию личности.

Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц государственный и местные бюджеты – свидетельство роста финансовой культуры общества. При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего – социальных.

Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.

В современных условиях налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений, от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Мировой опыт свидетельствует о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет. Главная особенность налогов – это их правовой характер. Состав налогов, ставки определяются принятыми парламентами Законами. Налоги и сборы не должны носить дискриминационного характера. Необходим единый подход при их применении ко всем налогоплательщикам, независимо от их политических, идеологических, этнических и других различий. Также государство должно соблюдать единый подход к налогоплательщикам с позиции всеобщности, единства правил и равной степени убытка со стороны налогоплательщика. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит. А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.