Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, — организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, применяют с 01.01.2005 г. базовую ставку 26,0% при налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб. Налоговая база на каждое физическое лицо разделена на интервалы (до 280 тыс. руб.; от 280 001 руб. до 600 тыс. руб.; свыше 600 тыс. руб.), и для каждого интервала установлена отдельная ставка.

Доля налоговой базы, зачисляемой в Фонд социального страхования (ФСС), составляет 3,2% для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями). Для всех плательщиков ЕСН установлена единая базовая ставка в размере 0,8% в части суммы, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Произошли существенные изменения в порядке исчисления пенсионной части ЕСН в 2002 г. Предусмотрено уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение. Эти взносы начисляются в ПФР в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001г. № 167-ФЗ и предназначены для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Максимальный размер налогового вычета ограничен суммой налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, начисленной за тот же период.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Плательщики представляют декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ее копию с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации, плательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган ПФР.

Рассчитать з/п работников ООО «Эмели», удержать НДФЛ, начислить ЕСН по следующим данным за февраль месяц:

Расчет оформить в расчетно-платежной ведомости.

1. Самойлов В.Н.

Самойлов В.Н. имеет стандартный вычет в размере 3000 руб , поскольку он относится к категории лиц, перенесших лучевую болезнь вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также 1000 руб. – вычет на ребенка. При расчете НДФЛ эта сумма вычитается из суммы из суммы полученного им дохода. Для расчета НДФЛ применяется ставка 13%.

Рассчитаем НДФЛ:

НДФЛ=(12000-3000-1000)*13%/100%=1040 руб.

Начисляем ЕСН:

12000*20%/100%=2400 руб. в Фед. Бюджет

12000*2,9%/100%=348 руб. в ФСС

12000*1,1%/100%=132 руб. в фед. ФОМС

12000*2,0%/100%=240 руб. в терр. ФОМС

12000*26%/100%=3120 руб

2. Рябинин С.Т.

Данный налогоплательщик имеет право на два вычета при удержании НДФЛ. Этот стандартный вычет в размере 500 руб., который предоставляется Рябинину С.Т., и вычет на детей, составляющий в 1000 руб., поскольку доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысили 40000 руб.

Рассчитаем НДФЛ:

НДФЛ=(11200-500-1000)*13%/100%=1261 руб.

Начисляем ЕСН:

11200*20%/100%=2240руб. в Фед. Бюджет

11200*2,9%/100%=325 руб. в ФСС

11200*1,1%/100%=123,2 руб. в фед. ФОМС

11200*2,0%/100%=224 руб. в терр. ФОМС

11200*26%/100%=2912 руб.

3. Павлова Р.А.

Павлова Р.А. имеет право на 2 вычета при удержании НДФЛ. Налоговый вычет в размере 400 руб., предоставляется так как доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 руб. Павлова Р.А имеет 1 ребенка, следовательно применяется налоговый вычет в размере 1000 руб.

Рассчитываем НДФЛ:

НДФЛ=(12100-400-1000)*13%/100%=1391 руб.

Начисляем ЕСН:

12100*20%/100%=2420 руб. в Фед. Бюджет

12100*2,9%/100%=350,9 руб. в ФСС

12100*1,1%/100%=133,1 руб. в фед. ФОМС

12100*2,0%/100%=242 руб. в терр. ФОМС