В графе 7 указывается последний месяц списания суммы убытка в состав прочих расходов.

На основании данных, отраженных в графах 4 - 7, рассчитывается сумма убытка, подлежащая списанию в состав прочих расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, в каждом отчетном (налоговом) периоде.

Заключение

Современный период развития России четко обозначил необходимость сближения налогового и бухгалтерского учета. Реализация этой проблемы предполагает необходимость введения существенных изменений в организацию налогового учета отдельных видов имущества и обязательств.

Организация налогового учета основных средств активизирует различные формы учета. Оптимальное использование всех форм помогает успешно решать те задачи, которые ставятся перед специалистами для определения налогооблагаемой прибыли. Использование различных аналитических регистров, как метода налогового учета помогает значительно повысить уровень и точность учета расходов и доходов по операциям, связанным с основными средствами.

В данной выпускной квалификационной работе описывается не только теоретический подход к проектированию налоговых аналитических регистров по учету основных средств, но и разработаны и предложены к применению аналитические регистры в соответствии с областью исследования.

При решении первой задачи было выявлено, что для целей бухгалтерского учета основных средств разработаны специальные формы по учету основных средств (ОС – 6) которые утверждены МИНФИНОМ. Для целей налогового учета таких форм нет, но Согласно ст. 314 НК РФ формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политики организации для целей налогообложения.

При исследовании процесса применения аналитических регистров для налогового учета основных ср

едств на предприятии ООО «Актив» было выявлено, что применяемые аналитические регистры затрудняют работу по учету основных средств и для решения этих затруднений были предложены два основных регистра: «Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав» и «Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав», которые упростят работу по документальному отражению наличия и движения основных средств на предприятии.

При рассмотрении темы данной квалификационной работы цель работы была достигнута, поставленные задачи решены.

Литература

1 Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993г. – С. 23-24.

2 Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М., ООО «Нитар Альянс», 2007. – С. 153-161.

3 Закон РФ «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991г. № 943-1. – М., ООО «Нитар Альянс», 2003.Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М., Сомитек, 2003. – С. 33-35.

4 Бюджетный Кодекс Российской Федерации. – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. – С. 109-113.

5 Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991г. №2118-1. – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. – С. 98-99.

6 Положение о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16.10.2000г. № 783 «Об утверждении положения о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам». – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. – С. 54-56.

7 Постановление Правительства РФ от 8.04.1992г. № 230 «Вопросы государственной налоговой службы Российской Федерации». – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. – С. 4-6.

8 Федеральный Закон от 29.06.2004г. № 58 ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признание утратившими силу некоторые законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» Принят Госдумой РФ 11.06.2004 Одобрен Советом 23.06.2004г. – М., ООО «Нитар Альянс», 2004. – С. 13-15.

9 Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» Принят Государственной Думой 11 июня 2004 Одобрен Советом Федерации 23.06. 2004. – М., ООО «Нитар Альянс», 2004.– С. 76-77.

10 Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» Принят Государственной Думой 9 июля 2004 года Одобрен Советом Федерации 15 июля 2004 года. – М., ООО «Нитар Альянс», 2004. – С. 143-146.

11 Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М., 2005. – 416 с.

12 Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы. - 2004. - № 4. - С. 22-24.

13 Еременко И. П. Декларирование доходов // Финансы. - 2006. - № 4. С. 30

14 Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. - 2005. - № 2. - С. 28-33.

15 Куцева Т. А. Учет в целях налогообложения основных средств // «Налоговая политика и практика», 2006.- №3. - С. 16-21.

16 Линвуд Т. Гайгер Макроэкономическая теория и переходная экономика. – М., 2005. – 329 с.

17 Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М., 2006. – 560 с.

18 Машруков О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М., 2006. – 325 с.

19 Миль Д. Основы политической экономии. - М., 2001. – 326 с.

20 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М., 2003. – 402 с.

21 Пепеляев С. Г. Подоходный налог с физических лиц // Налоги. - 2006. -№ 1. - С. 43-52.

22 Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? // Налоги. - 2006. - № 1.- С. 3-6.

23 Сокол А.А. Теория налогов. – М., 2003. –562 с.

24 Соколова И. Н. Организация налогового учета основных средств // Налоговый вестник. -2006. - №7.- С.5.

25 Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М., 2006. –357 с.

26 Холоднова О.А. Приложение «Учет в сфер образования» //Главбух. - 2006. - №2.- С. 17-19.

27 Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы // Финансы. - 2005. - № 4.- С.29.

28 Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. – М., 2003. – 419 с.

29 Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М., Финансы и кредит, 2005. - 294 с.

30 Черник Д.Г. Налоги: Учебник. – М., 2003. – 321 с.

31 Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. – М., 2004. – 617 с.

32 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. - 398 с.