· налога на имущество физических лиц, в отношение имущества, используемого для предпринимательской деятельности;

· единого социального налога, в отношении доходов полученных от предпринимательской деятельности, а так же выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц;

· НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российском Федерации.

Налоги, не вошедшие в указанный перечень, уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на упрошенную систему налогообложения, в общем порядке наряду со взносами на обязательное пенсионное страхование. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Единый налог на вмененный доход применяется для отдельных видов деятельности, который вводится в действие законами субъектов РФ.

Для юридических лиц уплата ЕНВД заменяет собой :

· налог на прибыль;

· НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

· налог на имущество организаций;

· ЕСН.

При этом вышеуказанное освобождение предоставляется только в отношении прибыли, операций, имущества и выплат, непосредственно связанных с ведением тех видов предпринимательской деятельности, которые облагаются ЕНВД.

Говоря о роли малого бизнеса, следует подчеркнуть, что малые предприятия – это побочная сфера экономики. Малый бизнес ограниченно включается в хозяйственную структуру, конкурентную среду и в общественное разделение труда. Помимо того, что малые предприятия внедряют новые товары и обеспечивают рабочие места, они играют важную роль в деятельности крупных корпораций, занимаясь сбытом их продукции, обслуживанием, снабжением.

Именно малые предприятия, не требующие крупных стартовых инвестиций и гарантирующие высокую скорость оборота ресурсов, способны наиболее быстро и экономично решать проблемы реструктуризации экономики, формирование и насыщение рынка потребительских товаров в условиях дестабилизации экономики и ограниченности финансовых ресурсов.

Таким образом налоговую оптимизацию можно определить как выбор оптимального сочетания правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего законодательства. Иными словами, это выбор между различными вариантами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств, при этом целью является не снижение отдельных налогов, а увеличение доходов налогоплательщика после уплаты налогов.

Современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, места его регистрации и организационно-правовой формы, а также направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности. В этом плане государство сделало большой шаг на встречу, предприятиям малого бизнеса предоставив им альтернативные варианты налогообложения в виде специальных налоговых режимов, достоинством которых является в значительной степени упрощённые требования к ведению налоговой отчётности. Этими законодательными инициативами государство подчеркивает роль и важность развития такого, сектора экономики как малого бизнес, это объясняется признаками присущими малому предпринимательству в целом.

При этом следует отметить, что государство достаточно эффективно борется с процессом налоговой оптимизаций на предприятиях, устраняя недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.

2. Организационно экономическая характеристика и анализ налоговой нагрузки фирмы "Ц. М. Холдинг"

2.1 Краткая экономическая и организационная характеристика фирмы "Ц. М. Холдинг"

Фирма "Ц. М. Холдинг" является обществом с ограниченной ответственностью, учреждена в соответствии с решением собрания Учредителей, частью первой Гражданского кодекса РФ, Законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью", другими нормами действующего законодательства РФ и Уставом самого Общества.

Фирма является юридическим лицом, имеет круглую печать, штампы, бланки, товарный и фирменный знаки со своим наименованием расчетный и валютный счета в банках.

Учредителями фирмы являются Афаунов Алик Амербиевич и Думанов Хусен Хабасович, которые имеют равные доли в уставном капитали предприятия

Расположена фирма по адресу: КБР. Зольский район, с. Малка, ул. Лермонтова, 7, так же фирма имеет свой офис в г. Нальчик, ул. Тургенева, 15.

Согласно уставу предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

· проектные и изыскательские работы, в том числе в области сейсмозащиты;

· ремонтные, общестроительные, монтажные и специальные работы по заказам населения и юридических лиц;

· выпуск товаров народного потребления, в том числе швейное производство;

· производство, переработка, заготовка сельхозпродукции у населения и юридических лиц;

· коммерческая, торговая, посредническая деятельность;

· внешняя торговля.

При этом наибольшее применение организация нашла в строительной сфере, работая и развиваясь с приоритетом в этой области.

В соответствие с законодательством фирма имеет лицензии на осуществление видов деятельности подлежащих обязательному лицензированию.

По итогам 2009 года средняя численность работников составила 55 человек. Объем продаж по итогам 2009 года находиться на уровне 43.2 млн. руб. Стоимость основных производственных фондов по итогам года составила 23.3 млн.руб. что меньше, чем за аналогичный период 2008 года в котором его величина составила 32.2 млн. руб.

Исходя из основных показатели деятельности фирмы учитываемых при определении принадлежности к тому или иному субъекту предпринимательства, вытекают выводы о том, что данная организация относиться к субъектам малого предпринимательства. Несмотря на это данная организация является одним из крупнейших игроков на рынке строительных услуг в КБР, нашедшее себе применение при строительстве " Каскада Нижне – Черекских ГЭС " и " Кашхатау ГЭС "

Представление об организационной структуре фирмы можно получить из рис. 2.