Налогообложение прибыли предприятия
Таблица № 8
Расчет в фонды социального страхования и обеспечения за декабрь
|
Кредит Дебет |
20/1 |
20/2 |
25 |
26 |
Итого |
|
69/1 |
116 |
116 |
58 |
136,30 |
426,30 |
|
69/2 - федеральный бюджет - страховая часть - накопительная часть |
800 240 400 160 |
800 240 400 160 |
400 120 200 80 |
940 282 658 - |
2940 882 1658 400 |
|
69/3 - ФФОМС - ТФОМС |
124 44 80 |
124 44 80 |
62 22 40 |
145,70 51,70 94 |
455,70 161,70 294 |
|
69/11 |
32 |
32 |
16 |
37,60 |
117,60 |
|
Итого |
1072 |
1072 |
536 |
1259,60 |
3939,60 |
Таблица № 9
Расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения
|
Объект обложения «доходы» |
Сумма, руб. |
Объект обложения «доходы-расходы» |
Сумма, руб. |
|
1. Доходы |
3509600 |
1. Доходы |
3509600 |
|
2. Ставка |
6 % |
2. Расходы |
954435,39 |
|
3. Объект обложения |
3509600 |
3. Ставка |
15 % |
|
4. Объект обложения |
2 555 164,61 | ||
|
Единый налог |
210 576 |
Единый налог |
383 275 |
Каждый из предложенных методов налогообложения имеет достаточно как преимуществ, так и недостатков. Однако, исходя из интересов конкретного предприятия, предпочтительнее, конечно, метод, в котором объектом обложения являются доходы. Помимо совершенно очевидной выгоды в сумме самого единого налога, данная система также является более простой в применении и менее трудоемкой, чем метод с использованием в качестве объекта обложения и доходов, и расходов, так как исключается необходимость учета расходов для целей налогообложения. Кроме вышеперечисленных доводов, можно также отметить, что при столь низких требованиях к ведению налогового учета, можно сэкономить внушительную сумм: например, на оплату труда работников бухгалтерии, организацию самого учета и многом другом. Таким образом, я остановила свой выбор на первом варианте применения упрощенной системы налогообложения.
Таблица № 10
Сравнительный анализ перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения
|
Без применения упрощенной системы |
Сумма, руб. |
С применением упрощенной системы |
Сумма, руб. |
|
Налоги: - НДС - ЕСН - транспортный налог - налог на имущество - налог на прибыль |
494 074,08 3 939,60 12 232 12 342 485 512 |
Налоги: - единый налог - взносы в ПФ РФ - транспортный налог |
383 275 2058 12232 |
|
Всего: |
1 008 099,68 |
Всего: |
397565 |
Несмотря на очевидную выгоду в отношении налогов, уплачиваемых предприятием, не стоит спешить с выводами: при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо проанализировать все аспекты деятельности.
При внешней экономической выгоде данный налоговый режим имеет немало недостатков:
1. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога.
2. У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).
3. Перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но несписанным ценностям.
Кроме прочего, если предприятие будет стабильно развиваться, то может возникнуть вероятность утраты права работать на упрощенной системе налогообложения. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени, а также нужно будет восстанавливать данные бухучета за весь "упрощенный" период.
Поэтому, не стоит полагаться только на «видимую» экономическую целесообразность, следует последовательно оценить все возможные плюсы и минусы данного предложения, особенно для перспективного развивающегося предприятия. И в данной ситуации я выбираю стандартный режим налогообложения.
Перечень покупателей и поставщиков предприятия
Поставщики:
1. ЗАО «Тулаводоканал»
ИНН 71066451440/ КПП 710601001
2. ЗАО «Тулэнерго»
ИНН 71059481341/ КПП 710701001
3. ООО «База № 1»
ИНН 71076044080/ КПП 710701001
4. Транспортная организация
ИНН 71064531484/ КПП 710601001
5. ООО «Лигур»
ИНН «71056434482/ КПП 710501001
Покупатели:
1. ООО «Белка»
ИНН 71074536914/ КПП 710701001
Заключение
Рассмотрев историю возникновения и функции налога на прибыль можно сказать, что данный налог является незаменимым в современной системе финансов, являясь крупнейшим источником доходов бюджетов. Он охватывает не только различные категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности обложения: в применении налоговых ставок, льгот, сроков уплаты и т.д.
