2.3 Оценка налоговой нагрузки на предприятие

ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» получила свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе 10 июня 1999 г., в соответствии с положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации, по месту нахождения в ГНИ по г. Краснодару 03 сентября 1999 г. С данного момента организация является плательщиком всех налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, в соответствии с деятельностью, осуществляемой ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл». Помимо налога на прибыль организаций, ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН).

С 1 января 2004 г. осуществляется исчисление и уплата налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ. ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» в соответствии со статьёй 373 главы 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество» является плательщиком налога на имущество, т. к. в его владении и распоряжении находится движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В соответствии с учётной политикой ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» для целей налогообложения амортизация основных средств начисляется в порядке, определяемом при вводе объекта в эксплуатацию. Организация самостоятельно определяет налоговую базу по налогу на имущество в соответствии с главой 30 НК РФ.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с учётной политикой организация исчисляет налог по итогам каждого отчётного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В данном субъекте РФ законом установлена налоговая ставка 2,2%. Следовательно, при расчёте налога на имущество организация использует налоговую ставку равную 2,2%. ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Все налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В таблице 6 приведены сводные данные по уплате ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» налога на имущество за весь анализируемый период.

Таблица 2.5 – Расчёт и уплата налога на имущество организации ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл»

По данным табл. 2.5 видно, что за анализируемый период суммы налога на имущество значительно уменьшились, т. к. снизилась среднегодовая стоимость имущества. Это является следствием того, что в период с 2007 г. по 2009 г. в эксплуатацию не вводилось новое имущество, а стоимость уже имеющегося в наличии уменьшалась на сумму износа. В 2008 г. сумма налога на имущество организации снизилась в 2,9 раза, а в 2009 г. произошло уменьшение данной суммы в 1,3 раза.

ЕСН применяется в целях мобилизации средств, необходимых для материального обеспечения граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь. Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты ЕСН, с 01 января 2001 г. является Налоговый кодекс РФ (часть 2 глава 24 «Единый социальный налог»). Объектом обложения для данной организации являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Налоговым периодом является календарный год, а отчётными – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая ставка установлена в размере 26%. Рассмотрим динамику уплаты ЕСН ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» по данным табл. 2.6, которые соответствуют данным налоговых деклараций по налогу за весь анализируемый период, а также распределение налога по бюджетам.

Таблица 2.6 – Расчёт и уплата ЕСН ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл»