Социальная защита населения выражается в том, что государство гарантирует своим гражданам материальную поддержку при утрате ими трудоспособности в результате инвалидности, старости, болезни, а также в случае потери кормильца и в других случаях, предусмотренных законодательством. Социальная защита включает два понятия:

- пенсионное страхование на случай достижения пенсионного возраста и потери кормильца;

- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, трехлетнего ухода за ним, смерти застрахованного члена его семьи.

Законом установлено, что плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения являются:

1) юридические лица;

2) индивидуальные предприниматели;

3) граждане, которым законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работниками;

4) работающие граждане.

С августа 2003 года в Беларуси введено раздельное начисление обязательных страховых взносов на пенсионное страхование и социальное.

Исчисление и уплата в бюджет в 2006 году экологического налога производится в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за пользование природными ресурсами (экологического налога), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.03.2005 года № 36, Законом от 31.12.2005 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по налоговым и бюджетным вопросам» [9].

Согласно данной Инструкции начисленные суммы налога за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов относятся на издержки производства, а за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. С 1 января 2006 года экологический налог состоит из платежей:

- за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов в пределах установленных лимитов;

- за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в пределах установленных лимитов;

- за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов;

- за размещение отходов производства в пределах установленных лимитов;

- за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;

- за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;

- за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;

- за размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;

- за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

- за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;

- за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета;

- за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

- за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств, которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования [10].

Налог за использование природных ресурсов (экологический налог) уплачивается в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а остальными плательщиками – ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Одной из разновидностей экологических платежей, входящих в состав бюджетных фондов охраны природы Республики Беларусь, является плата за размещение отходов.

Отходы делятся на две категории - отходы потребления и отходы - производства.

Отходы потребления - это любые отходы, которые образуются в процессе жизнедеятельности человека, в том числе личного, семейного, домашнего или иного использования вещей, не связанного с осуществлением экономической деятельности. Данный вид отходов не рассматривается налоговым законодательством в качестве объекта налогообложения.

К отходам производства относятся отходы, образующиеся в процессе производства продукции или энергии, выполнения работ или оказания услуг, предназначенных для реализации. К названным отходам относятся также остатки, побочные и сопутствующие продукты добычи и обогащения полезных ископаемых. Размещение отходов производства содержит объект налогообложения, а точнее, объект взимания специальной платы. Процедуру взимания такой платы регламентирует Закон Республики Беларусь «Об отходах» от 25 ноября 1993 г.

Плательщиками платы за размещение отходов являются собственники этих отходов (юридические лица, включая иностранные, филиалы и другие обособленные подразделения этих юридических лиц, имеющие отдельный баланс, расчетный (текущий) счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел либо которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения, и индивидуальные предприниматели).

Плата за размещение отходов вносится за фактические объемы размещения (хранения и (или) захоронения) отходов в санкционированных местах по установленным нормативам.

Плата за размещение отходов производства состоит из платежей за размещение отходов в пределах установленных лимитов размещения отходов производства и платежей сверх установленных лимитов размещения отходов производства.

Фактический объем отходов, размещаемых в санкционированных местах, определяется собственниками отходов замерами или расчетным путем и подлежит учету в установленном порядке.

Исходными данными для расчета фактического объема размещаемых отходов служат: данные материального баланса на единицу выпускаемой продукции и инструментальные замеры; нормативы образования отходов; утвержденные отраслевые удельные характеристики отходов на единицу продукции; данные о временном режиме работы оборудования за месяц, квартал, год; форма 2 государственной статистической отчетности (отходы); данные экологического паспорта промышленной организации; данные учета движения отходов.

Нормативы платы за размещение отходов устанавливает Совет Министров Республики Беларусь.

Плата за размещение отходов вносится плательщиками исходя из фактических объемов их размещения [29].

Порядок расчета налога за размещение отходов производства:

1) Расчет платежей за размещение конкретного вида отходов производства на объектах размещения отходов (в санкционированных местах размещения отходов) в пределах установленного лимита за отчетный период (месяц, квартал) производится по формуле:

, (2.5)