При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу является календарный год. Отчетными периодами считаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения. Если таким объектом являются доходы, ставка единого налога равна 6 процентам. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, налог взимается по ставке 15 процентов. Напомним, что Закон № 222-ФЗ предусматривал более высокие ставки: 10 и 30 процентов соответственно.

На практике возможна ситуация, когда произведенные налогоплательщиком расходы превышают или равны полученным доходам. При этом либо объект налогообложения не возникает совсем (налоговая база равна нулю), либо сумма налога, исчисленная по ставке 15 процентов от разницы между доходами и расходами, будет неприлично мала. Для таких случаев в главе 26.2 введена норма об уплате минимального налога (ст. 34618 Налоговый Кодекс Российской Федарации). Минимальный налог рассчитывается по ставке 1 процент от налоговой базы в виде доходов.

Глава 26.2 предусматривает уплату единого налога в виде авансовых платежей. Под авансовыми платежами в данном случае подразумевается их перечисление по итогам каждого отчетного периода. Порядок исчисления авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения. Разница в этих порядках состоит и в способе зачета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Обращаем ваше внимание на то, что плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 3461).

Поскольку реализация при упрощенной системе не облагается налогом на добавленную стоимость, предприниматель может выставить на рынок продукцию по цене ниже рыночной до 20 процентов, что значительно повышает привлекательность этих товаров.

Таким образом, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к упрощенной системе налогообложения, она действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса и может получить широкое применение. [35, с.409]

Глава III. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯМАЛОГО БИЗНЕСА НА ПРИМЕРЕ МАГАЗИНА "Северок"

3.1. Определение налоговой базы и расчет единого налога на вмененный доход

Магазин "Северок" розничное торговое предприятие, действующее на рынке с 1998 года. Он расположен по адресу: Комсомольский проспект, 110; общая площадь магазина 100 кв.метров, в том числе торговая 55. Магазин "Северок" расположен на первом этаже двухэтажного отдельно стоящего здания и относится к смешанному типу магазинов, в котором наряду с продовольственными товарами представлены и непродовольственные товары. Расположение магазина "Северок" позволяет максимально приблизить торговую сеть к покупателям. Размещение магазина "Северок" позволяет учитывать влияние транспортных, социальных и других факторов. Транспортные факторы включают направление и интенсивность основных потоков движения общественного и индивидуального транспорта. К социальным факторам относится необходимость снижения совокупных затрат времени на посещение магазина, достижения высокого уровня торгового обслуживания. Данный магазин отвечает ряду требований: технологических, архитектурно – строительных, экономических и санитарно – гигиенических требований. Технологические требования предполагают такое устройство здания, которое создает возможность рациональной организации торгово – технологического процесса магазина с применением современной техники и внедрением прогрессивных форм продажи товаров. С учетом технологических требований определяются: состав помещения магазина, их размещение и взаимосвязь, схема движения товарных и покупательских потоков. Архитектурно – строительные требования предполагают прочность здания, соответствующее оформление фасада и интерьера магазина. Архитектура здания гармонично сочетается с окружающей застройкой.

Экономические требования предусматривают оптимизацию материальных и трудовых затрат при эксплуатации магазина. Для розничной торговли промышленными товарами магазину "Северок" в лице Миних Т.Я. выдан Аттестат Администрации Курчатовского района г. Челябинска, а также выдано Свидетельство №14377 ОТ 6.07.98г. о Государственной регистрации индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, с правом осуществлять следующие виды деятельности: торгово – закупочная, розничная торговля с использованием личного автотранспорта. В Инспекции Министерства налогов и сборов РФ по Калининскому району директору магазина "Северок" Миних Т.Я. выдано Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Малое предприятие магазин «Северок» в связи с изменением закона Челябинской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности » с 1 января 2002 года ЧП Миних Т.Я. был переведен на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Определение налоговой базы и расчет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

«Таблица 5»

Непосредственно основная формула расчета единого налога на вмененный доход выглядит следующим образом:

М = C х N х D х E х F х J

V = M х 0,2, где

М - сумма вмененного дохода;

V - сумма единого налога на вмененный доход;